1. ORDONANŢĂ DE URGENŢĂ  Nr. 212/2020 din 28 decembrie 2020

privind stabilirea unor măsuri la nivelul administraţiei publice centrale şi pentru modificarea şi completarea unor acte normative

EMITENT:      GUVERNUL ROMÂNIEI

PUBLICATĂ ÎN: MONITORUL OFICIAL  NR. 1307 din 29 decembrie 2020

 

    Având în vedere Hotărârea Parlamentului României nr. 31/2020 pentru acordarea încrederii Guvernului,

    luând în considerare necesitatea stabilirii măsurilor care să permită îndeplinirea, în cel mai scurt timp, în noua structură, a activităţii Guvernului şi a ministerelor,

    reţinându-se că în cazul în care nu sunt acceptate măsurile propuse nu se pot garanta punerea în aplicare a Programului de guvernare votat de Parlament şi îndeplinirea principalului rol al Guvernului de a realiza politica internă şi externă a ţării şi de a exercita conducerea generală a administraţiei publice, cu urmări directe asupra cetăţenilor, elemente care vizează interesul public şi constituie situaţii de urgenţă şi extraordinare,

    în temeiul art. 115 alin. (4) din Constituţia României, republicată,

 

    Guvernul României adoptă prezenta ordonanţă de urgenţă.

������������������������������������...

  ART. 6

 ������������������������������������.. 

    (2) Ministerul Finanţelor Publice se reorganizează şi îşi schimbă denumirea în Ministerul Finanţelor.

 

 

 

 

 

2. -  LEGE  Nr. 227/2015 din 8 septembrie 2015 privind Codul fiscal

 

Text în vigoare începând cu data de 1 martie 2021 REALIZATOR: COMPANIA DE INFORMATICĂ NEAMŢ

 

Text actualizat prin produsul informatic legislativ LEX EXPERT în baza actelor normative modificatoare, publicate în Monitorul Oficial al României, Partea I, până la 26 februarie 2021.

 

    Act de bază

#B: Legea nr. 227/2015, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 688 din 10 septembrie 2015.

����������������������������������������.. ART. Art. 61*)

    Categorii de venituri supuse impozitului pe venit

    Categoriile de venituri supuse impozitului pe venit, potrivit prevederilor prezentului titlu, sunt următoarele:

    a) venituri din activităţi independente, definite conform art. 67;

#M34

    a^1) venituri din drepturi de proprietate intelectuală, definite potrivit art. 70;

#B

    b) venituri din salarii şi asimilate salariilor, definite conform art. 76;

    c) venituri din cedarea folosinţei bunurilor, definite conform art. 83;

    d) venituri din investiţii, definite conform art. 91;

    e) venituri din pensii, definite conform art. 99;

    f) venituri din activităţi agricole, silvicultură şi piscicultură, definite conform art. 103;

    g) venituri din premii şi din jocuri de noroc, definite conform art. 108;

    h) venituri din transferul proprietăţilor imobiliare, definite conform art. 111;

    i) venituri din alte surse, definite conform art. 114 şi 117.

�������������������������������������..

  CAPITOLUL VII

    Venituri din activităţi agricole, silvicultură şi piscicultură

 

    ART. 103

    Definirea veniturilor

    (1) Veniturile din activităţi agricole cuprind veniturile obţinute individual sau într-o formă de asociere, fără personalitate juridică, din:

#M116

   a) cultivarea produselor agricole vegetale, precum şi prelucrarea, procesarea şi valorificarea lor în stare naturală;

#B

    b) exploatarea plantaţiilor viticole, pomicole, arbuştilor fructiferi şi altele asemenea;

    c) creşterea şi exploatarea animalelor, inclusiv din valorificarea produselor de origine animală, în stare naturală.

    (2) Veniturile din silvicultură şi piscicultură reprezintă veniturile obţinute din recoltarea şi valorificarea produselor specifice fondului forestier naţional, respectiv a produselor lemnoase şi nelemnoase, precum şi cele obţinute din exploatarea amenajărilor piscicole.

    ART. 104

    Determinarea venitului net anual în sistem real, pe baza datelor din contabilitate

    (1) Veniturile din silvicultură şi piscicultură se supun impunerii potrivit prevederilor cap. II - Venituri din activităţi independente -, venitul net anual fiind determinat în sistem real, pe baza datelor din contabilitate, potrivit prevederilor art. 68, contribuabilii având obligaţia de a completa Registrul de evidenţă fiscală. Pentru aceste venituri sunt aplicabile regulile de impunere proprii veniturilor din activităţi independente pentru care venitul net anual se determină în sistem real, pe baza datelor din contabilitate. Pentru veniturile din silvicultură calificate drept venituri din alte surse se aplică prevederile cap. X.

    (2) Veniturile obţinute din valorificarea produselor prevăzute la art. 103 alin. (1) în altă modalitate decât în stare naturală reprezintă venituri din activităţi independente şi se supun regulilor de impunere proprii categoriei respective.

    (3) Veniturile definite la art. 103 alin. (1) pentru care nu există obligaţia stabilirii normelor de venit sunt venituri impozabile şi se supun impunerii potrivit prevederilor cap. II - Venituri din activităţi independente -, venitul net anual fiind determinat în sistem real, pe baza datelor din contabilitate, potrivit prevederilor art. 68, contribuabilii având obligaţia de a completa Registrul de evidenţă fiscală. Pentru aceste venituri sunt aplicabile regulile de impunere proprii veniturilor din activităţi independente pentru care venitul net anual se determină în sistem real, pe baza datelor din contabilitate.

    ART. 105

    Venituri neimpozabile

    (1) Nu sunt venituri impozabile veniturile realizate de persoanele fizice/membrii asocierilor fără personalitate juridică din valorificarea în stare naturală a următoarelor:

    a) produse culese din flora sălbatică, exclusiv masa lemnoasă. În cazul masei lemnoase sunt venituri neimpozabile numai veniturile realizate din exploatarea şi valorificarea acesteia în volum de maximum 20 mc/an din pădurile pe care contribuabilii le au în proprietate;

    b) produse capturate din fauna sălbatică, cu excepţia celor realizate din activitatea de pescuit comercial supuse impunerii potrivit prevederilor cap. II - Venituri din activităţi independente.

    (2) Veniturile definite la art. 103 alin. (1) sunt venituri neimpozabile în limitele stabilite potrivit tabelului următor:

 

    Tabelul 2Lex

 _____________________________________________________________

|Nr. |        Produse vegetale     |         Suprafaţă        |

|crt.|                             |                          |

|____|_____________________________|__________________________|

|  1.| Cereale                     | până la 2 ha             |

|____|_____________________________|__________________________|

|  2.| Plante oleaginoase          | până la 2 ha             |

|____|_____________________________|__________________________|

|  3.| Cartof                      | până la 2 ha             |

|____|_____________________________|__________________________|

|  4.| Sfeclă de zahăr             | până la 2 ha             |

|____|_____________________________|__________________________|

|  5.| Tutun                       | până la 1 ha             |

|____|_____________________________|__________________________|

|  6.| Hamei pe rod                | până la 2 ha             |

|____|_____________________________|__________________________|

|  7.| Legume în câmp              | până la 0,5 ha           |

|____|_____________________________|__________________________|

|  8.| Legume în spaţii protejate  | până la 0,2 ha           |

|____|_____________________________|__________________________|

|  9.| Leguminoase pentru boabe    | până la 1,5 ha           |

|____|_____________________________|__________________________|

| 10.| Pomi pe rod                 | până la 1,5 ha           |

|____|_____________________________|__________________________|

| 11.| Vie pe rod                  | până la 1 ha             |

|____|_____________________________|__________________________|

| 12.| Arbuşti fructiferi          | până la 1 ha             |

|____|_____________________________|__________________________|

| 13.| Flori şi plante ornamentale | până la 0,3 ha           |

|____|_____________________________|__________________________|

#M51

| 14.| Plante medicinale şi        | până la 2 ha             |

|    | aromatice                   |                          |

|____|_____________________________|__________________________|

#M120

| 15.| Căpşun                      | până la 1,0 ha           |

|____|_____________________________|__________________________|

#B

|    |                             |                          |

|____|_____________________________|__________________________|

|    |           Animale           | Nr. capete/              |

|    |                             | Nr. de familii de albine |

|____|_____________________________|__________________________|

|  1.| Vaci                        | până la 2                |

|____|_____________________________|__________________________|

|  2.| Bivoliţe                    | până la 2                |

|____|_____________________________|__________________________|

|  3.| Oi                          | până la 50               |

|____|_____________________________|__________________________|

|  4.| Capre                       | până la 25               |

|____|_____________________________|__________________________|

|  5.| Porci pentru îngrăşat       | până la 6                |

|____|_____________________________|__________________________|

|  6.| Albine                      | până la 75 de familii    |

|____|_____________________________|__________________________|

|  7.| Păsări de curte             | până la 100              |

|____|_____________________________|__________________________|

 

    (3) Nu sunt venituri impozabile veniturile obţinute din exploatarea păşunilor şi fâneţelor naturale.

#M52

    (4) În cazul persoanelor fizice/membrilor asocierilor fără personalitate juridică, cultivarea terenurilor cu soiuri de plante pentru producţia destinată furajării animalelor deţinute de contribuabilii respectivi pentru care venitul se determină pe baza normelor de venit şi a celor prevăzute la alin. (2) nu generează venit impozabil.

    (5) Metodologia de aplicare a prevederilor alin. (4) se stabileşte prin ordin al ministrului agriculturii şi dezvoltării rurale, cu avizul Ministerului Finanţelor Publice.

#B

    ART. 106

    Stabilirea venitului anual din activităţi agricole pe bază de norme de venit

    (1) Venitul dintr-o activitate agricolă se stabileşte pe bază de norme de venit.

   (2) Normele de venit se stabilesc pe unitatea de suprafaţă (ha)/cap de animal/familie de albine pentru categoriile de produse vegetale şi animalele prevăzute la art. 105 alin. (2).

#M36

    (3) Normele de venit, precum şi datele necesare calculului acestora se stabilesc de către entităţile publice mandatate de Ministerul Agriculturii şi Dezvoltării Rurale, pe baza metodologiei aprobate prin hotărâre a Guvernului*), şi se publică de către direcţiile generale regionale ale finanţelor publice, până cel târziu la data de 5 februarie a anului pentru care se aplică aceste norme de venit.

#M34

    (4) În cazul contribuabililor care realizează venituri din desfăşurarea a două sau mai multe activităţi agricole pentru care venitul se determină pe bază de normă de venit, contribuabilul stabileşte venitul anual prin însumarea veniturilor corespunzătoare fiecărei activităţi.

#B

    (5) În anul fiscal curent, pentru veniturile realizate de persoanele fizice individual sau într-o formă de asociere, în cazul în care s-au înregistrat pierderi ca urmare a unor fenomene meteorologice nefavorabile ce pot fi asimilate dezastrelor naturale ca îngheţ, grindină, polei, ploaie abundentă, secetă şi inundaţii, precum şi a epizootiilor ce afectează peste 30% din suprafeţele destinate producţiei agricole vegetale/animalele deţinute, norma de venit se reduce proporţional cu pierderea respectivă.

#M120

    (6) Constatarea pagubelor prevăzute la alin. (5) şi evaluarea pierderilor se fac la cererea persoanelor fizice/asocierilor fără personalitate juridică, care desfăşoară activităţi agricole pentru care venitul anual se stabileşte pe bază de norme de venit, de o comisie numită prin ordin al prefectului judeţului/municipiului Bucureşti, la propunerea directorului executiv al direcţiei agricole judeţene/municipiului Bucureşti, comisie formată pe plan local dintr-un reprezentant al primăriei, un specialist de la Agenţia de Plăţi şi Intervenţie pentru Agricultură, un delegat din partea Administraţiei Naţionale de Meteorologie şi un specialist al Inspectoratului General pentru Situaţii de Urgenţă.

#B

    (7) Procedura de aplicare a prevederilor alin. (5) şi (6) se stabileşte prin ordin al preşedintelui A.N.A.F.**), cu avizul Ministerului Agriculturii şi Dezvoltării Rurale.

    (8) Contribuabilii care obţin venituri determinate pe baza normei anuale de venit nu au obligaţii de completare a Registrului de evidenţă fiscală şi de conducere a evidenţei contabile.

#M36

    (9) În cazul reducerii normelor de venit potrivit alin. (5) şi (6), contribuabilul are obligaţia să depună declaraţia unică privind impozitul pe venit şi contribuţiile sociale datorate de persoanele fizice şi să recalculeze venitul anual şi impozitul anual, în termen de 30 de zile de la constatarea pagubelor, prin diminuarea normei de venit aferentă fiecărei categorii de produse vegetale/categorii de animale prevăzute la art. 105 alin. (2) corespunzător cu procentul reprezentând gradul de afectare stabilit potrivit procesului-verbal de constatare şi evaluare a pagubelor, conform procedurii prevăzute la alin. (7).

#CIN

    *) A se vedea Hotărârea Guvernului nr. 30/2019 privind aprobarea metodologiilor pentru stabilirea normelor de venit utilizate la impunerea veniturilor din activităţi agricole, precum şi a Metodologiei de calcul al reducerii normei de venit pentru aplicarea prevederilor referitoare la scutirea de la plata impozitului pe venit, prevăzută la art. 76 alin. (1) lit. c) din Legea cooperaţiei agricole nr. 566/2004.

    **) A se vedea Ordinul preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. 1863/2016 pentru aprobarea Procedurii de reducere a normei de venit, în cazul activităţilor agricole, şi pentru aprobarea unor formulare.

    Menţionăm că, ulterior publicării ordinului indicat mai sus, art. 106 a fost modificat prin mai multe acte normative.

#M34

    ART. 107

    Calculul şi plata impozitului pe veniturile din activităţi agricole

    (1) Impozitul pe venitul din activităţi agricole se calculează de către contribuabil prin aplicarea unei cote de 10% asupra venitului anual din activităţi agricole stabilit pe baza normei anuale de venit, impozitul fiind final.

#M120

    (2) Contribuabilul care desfăşoară o activitate agricolă prevăzută la art. 103 alin. (1) pentru care venitul se determină pe bază de normă de venit are obligaţia de a depune anual, pentru veniturile anului în curs, declaraţia unică privind impozitul pe venit şi contribuţiile sociale datorate de persoanele fizice la organul fiscal competent, până la data de 25 mai, inclusiv, a anului de realizare a venitului.

    (3) Contribuabilii care desfăşoară activităţi agricole pentru care venitul se stabileşte pe baza normei anuale de venit şi deţin suprafeţe destinate producţiei agricole vegetale/animale în localităţi/judeţe diferite vor opta pentru stabilirea judeţului/judeţelor unde vor beneficia de încadrarea în limitele veniturilor neimpozabile prevăzute pentru fiecare grupă de produse vegetale/animale de la art. 105 alin. (2). Opţiunea se exercită prin completarea corespunzătoare a declaraţiei unice privind impozitul pe venit şi contribuţiile sociale datorate de persoanele fizice.

#M34

    (4) Declaraţia prevăzută la alin. (2) nu se depune pentru veniturile prevăzute la art. 105.

#M125

    (5) În cazul în care activitatea se desfăşoară în cadrul unei asocieri fără personalitate juridică, obligaţia depunerii declaraţiei*) anuale de venit pentru asocierile fără personalitate juridică şi entităţile supuse regimului transparenţei fiscale la organul fiscal competent revine asociatului care răspunde pentru îndeplinirea obligaţiilor asociaţiei faţă de autorităţile publice până în ultima zi a lunii februarie inclusiv a anului curent. Declaraţia cuprinde şi cota de distribuire ce revine fiecărui membru asociat din venitul impozabil calculat la nivelul asocierii. Asociatul desemnat are obligaţia transmiterii către fiecare membru asociat a informaţiilor referitoare la venitul impozabil ce îi revine corespunzător cotei de distribuire din venitul impozabil calculat la nivelul asocierii, în cadrul aceluiaşi termen.

#M34

    (6) Contribuabilii care realizează venituri din activităţi agricole, silvicultură şi piscicultură au obligaţia să determine venitul net anual impozabil/pierderea netă anuală la nivelul fiecărei surse de venit din cadrul categoriei, cu excepţia veniturilor pentru care impozitul este final.

#M120

    (7) Plata impozitului anual datorat se efectuează la bugetul de stat, până la data de 25 mai, inclusiv, a anului următor celui de realizare a venitului.

    (8) Reprezentantul desemnat să răspundă pentru îndeplinirea obligaţiilor asociaţiei faţă de autorităţile publice optează pentru stabilirea judeţului sau judeţelor unde asocierea va beneficia de încadrarea în limitele veniturilor neimpozabile prevăzute pentru fiecare grupă de produse vegetale/animale prevăzute la art. 105 alin. (2) prin declaraţia*) anuală de venit pentru asocierile fără personalitate juridică şi entităţi supuse regimului transparenţei fiscale, la termenul prevăzut la alin. (5).

    (9) Pentru aplicarea prevederilor referitoare la scutirea de la plata impozitului pe venit, prevăzută la art. 76 alin. (1) lit. c) din Legea cooperaţiei agricole nr. 566/2004, cu modificările şi completările ulterioare, de care beneficiază persoanele fizice care obţin venituri individuale, reducerea normei de venit se calculează de către contribuabil. Metodologia de calcul al reducerii normei de venit se stabileşte prin hotărâre a Guvernului**).

#CIN

    *) A se vedea şi Ordinul preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. 97/2019 pentru aprobarea modelului şi conţinutului formularului 204 "Declaraţie anuală de venit pentru asocieri fără personalitate juridică şi entităţi supuse regimului transparenţei fiscale".

    **) A se vedea Hotărârea Guvernului nr. 30/2019 privind aprobarea metodologiilor pentru stabilirea normelor de venit utilizate la impunerea veniturilor din activităţi agricole, precum şi a Metodologiei de calcul al reducerii normei de venit pentru aplicarea prevederilor referitoare la scutirea de la plata impozitului pe venit, prevăzută la art. 76 alin. (1) lit. c) din Legea cooperaţiei agricole nr. 566/2004.