ART. 43*)

    Declararea, reţinerea şi plata impozitului pe dividende

    (1) O persoană juridică română care plăteşte dividende către o persoană juridică română are obligaţia să reţină, să declare şi să plătească impozitul pe dividende reţinut către bugetul de stat, astfel cum se prevede în prezentul articol.

     (2) Impozitul pe dividende se stabileşte prin aplicarea unei cote de impozit de 8%**) asupra dividendului brut plătit unei persoane juridice române. Impozitul pe dividende se declară şi se plăteşte la bugetul de stat, până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care se plăteşte dividendul.

    (3) Prin excepţie de la prevederile alin. (1) şi (2), în cazul în care dividendele distribuite, potrivit legii, nu au fost plătite până la sfârşitul anului în care s-a aprobat distribuirea acestora, impozitul pe dividende aferent se plăteşte, după caz, până la data de 25 ianuarie a anului următor, respectiv până la data de 25 a primei luni a anului fiscal modificat următor anului în care s-a aprobat distribuirea dividendelor. Aceste prevederi nu se aplică pentru dividendele distribuite şi neplătite până la sfârşitul anului în care s-a aprobat distribuirea acestora, dacă în ultima zi a anului fiscal respectiv, calendaristic sau modificat, după caz, sunt îndeplinite condiţiile prevăzute la alin. (4) lit. a) şi b).

    (4) Prevederile prezentului articol nu se aplică în cazul dividendelor plătite de o persoană juridică română unei alte persoane juridice române, dacă, la data plăţii dividendelor, fiecare dintre aceste persoane îndeplineşte cumulativ următoarele condiţii:

    a) persoana juridică beneficiară a dividendelor:

    (i) deţine minimum 10% din titlurile de participare ale persoanei juridice române care plăteşte dividendele, pe o perioadă de un an împlinit până la data plăţii acestora inclusiv;

    (ii) este constituită ca o "societate pe acţiuni", "societate în comandită pe acţiuni", "societate cu răspundere limitată", "societate în nume colectiv", "societate în comandită simplă" sau are forma de organizare a unei alte persoane juridice aflate sub incidenţa legislaţiei române;

    (iii) plăteşte, fără posibilitatea unei opţiuni sau exceptări, impozit pe profit sau orice alt impozit care substituie impozitul pe profit;

    b) persoana juridică care plăteşte dividendele:

    (i) este constituită ca o "societate pe acţiuni", "societate în comandită pe acţiuni", "societate cu răspundere limitată", "societate în nume colectiv", "societate în comandită simplă" sau are forma de organizare a unei alte persoane juridice aflate sub incidenţa legislaţiei române;

    (ii) plăteşte, fără posibilitatea unei opţiuni sau exceptări, impozit pe profit sau orice alt impozit care substituie impozitul pe profit.

    (5) Prevederile alin. (2) şi (3) se aplică şi dividendelor distribuite/plătite fondurilor de pensii administrate privat şi/sau fondurilor de pensii facultative.

    (6) *** Abrogat

#CIN

    *) La art. 43, alin. (2) şi (5) sunt reproduse astfel cum au fost modificate prin art. I pct. 3 din Ordonanţa Guvernului nr. 16/2022 . Conform art. IX lit. a) din Ordonanţa Guvernului nr. 16/2022 , prevederile art. I pct. 3 din Ordonanţa Guvernului nr. 16/2022 , referitoare la modificarea art. 43 alin. (2) şi (5) din Legea nr. 227/2015, se aplică veniturilor din dividende distribuite după data de 1 ianuarie 2023.

    **) A se vedea şi art. VI^1 din Ordonanţa Guvernului nr. 16/2022, cu modificările ulterioare, articol reprodus în nota 37 de la sfârşitul textului actualizat.