TITLUL VII
Accize

CAPITOLUL I
Accize armonizate

SECTIUNEA 1
Dispozitii generale

Sfera de aplicare
Art.162. - Accizele armonizate sunt taxe speciale de consum care se datoreaza bugetului de stat, pentru urmatoarele produse provenite din productia interna sau din import:

a) bere;

b) vinuri;

c) bauturi fermentate, altele decât bere si vinuri;

d) produse intermediare;

e) alcool etilic;

f) produse din tutun;

g) produse energetice;

h) energie electrica.

Definitii
Art.163. - În întelesul prezentului titlu, se vor folosi urmãtoarele definitii:
a) produsele accizabile sunt produsele prevãzute la art. 162;
b) productia de produse accizabile reprezintã orice operatiune prin care aceste produse sunt fabricate, procesate sau modificate sub orice formã;
c) antrepozitul fiscal este locul, aflat sub controlul autoritãtii fiscale competente, unde produsele accizabile sunt produse, transformate, detinute, primite sau expediate în regim suspensiv, de cãtre antrepozitarul autorizat, în exercitiul activitãtii, în anumite conditii prevãzute de prezentul titlu si de norme;
d) antrepozitul vamal este locul aprobat de autoritatea vamalã conform Codului vamal al României;
e) antrepozitarul autorizat este persoana fizicã sau juridicã autorizatã de autoritatea fiscalã competentã, în exercitarea activitãtii acesteia, sã producã, sã transforme, sã detinã, sã primeascã si sã expedieze produse accizabile, într-un antrepozit fiscal;
f) regimul suspensiv este regimul fiscal conform cãruia plata accizelor este suspendatã pe perioada producerii, transformãrii, detinerii si deplasãrii produselor;
g) documentul administrativ de însotire a mãrfii - DAI - este documentul care trebuie folosit la miscarea produselor accizabile în regim suspensiv;

h) documentul de însotire simplificat - DIS - este documentul care trebuie folosit la miscarea intracomunitara a produselor accizabile cu accize platite;

i) codul NC reprezinta pozitia tarifara, subpozitia tarifara sau codul tarifar, conform Nomenclaturii Combinate din Tariful Vamal de Import al Romaniei valabil în anul 2006;

j) operatorul înregistrat este persoana fizica sau juridica autorizata sa primeasca în exercitarea activitatii economice produse supuse accizelor în regim suspensiv, provenite din alte state membre ale Uniunii Europene; acest operator nu poate detine sau expedia produse în regim suspensiv;

k) operatorul neînregistrat este persoana fizica sau juridica autorizata în exercitarea profesiei sale, sa efectueze, cu titlu ocazional, aceleasi operatiuni prevazute pentru operatorul înregistrat.

Teritoriul comunitar

Art.163¹. – (1) Prevederile capitolului I din prezentul titlu se aplica pe teritoriul Comunitatii, asa cum este definit pentru fiecare stat membru de catre Tratatul de infiintare a Comunitatii Economice Europene, si in special de art. 227, cu exceptia urmatoarelor teritorii nationale:

a) pentru Republica Federala Germania: insula Helgoland si teritoriul Busingen;

b) pentru Republica Italiana: Livigno, Campione d’Italia si apele italiene ale lacului Lugano;

c) pentru Regatul Spaniei: Ceuta, Melilla si insulele Canare;

d) pentru Republica Franceza, teritoriile de peste mari.

(2) Operatiunile efectuate provenind din sau avand ca destinatie:

a) Principatul Monaco, vor fi tratate ca operatiuni efectuate provenind din sau avand ca destinatie Republica Franta;

b) Jungholz si Mittelberg (Kleines Walertal), vor fi tratate ca operatiuni efectuate provenind din sau avand ca destinatie Republica Federala Germania;

c) Insula Man, vor fi tratate ca operatiuni efectuate provenind din sau avand ca destinatie Regatul Unit al Marii Britanii si Irlandei de Nord;

d) San Marino, vor fi tratate ca operatiuni efectuate provenind din sau avand ca destinatie Republica Italiana.

Faptul generator
Art. 164. - Produsele prevãzute la art. 162 sunt supuse accizelor in momentul producerii lor pe teritoriul comunitar sau la momentul importului lor in acest teritoriu.

Exigibilitatea
Art.165. - Acciza este exigibilã în momentul eliberãrii pentru consum sau când se constatã pierderi sau lipsuri de produse accizabile.

Eliberarea pentru consum
Art.166. - (1) În întelesul prezentului titlu, eliberarea pentru consum reprezintã:
a) orice iesire, inclusiv incorecta, a produselor accizabile din regimul suspensiv;
b) orice productie, inclusiv incorecta, de produse accizabile în afara regimului suspensiv;
c) orice import, inclusiv incorect, de produse accizabile - cu exceptia energiei electrice, gazului natural, carbunelui si cocsului -, dacã produsele accizabile nu sunt plasate în regim suspensiv;
d) utilizarea de produse accizabile în interiorul antrepozitului fiscal, altfel decât ca materie prima;
e) orice detinere în afara regimului suspensiv a produselor accizabile care nu au fost introduse în sistemul de accizare, în conformitate cu prezentul titlu;

f) receptia, de catre un operator înregistrat sau neînregistrat, de produse accizabile, deplasate de la un antrepozit fiscal dintr-un alt stat membru al Uniunii Europene.

(2) Eliberare pentru consum se considera si detinerea în scopuri comerciale de catre un comerciant de produse accizabile, care au fost eliberate în consum sau importate în alt stat membru, si pentru care acciza nu a fost platita în România.

(3) Nu se considera eliberare pentru consum miscarea produselor accizabile din antrepozitul fiscal, în conditiile prevazute la sectiunea a 5-a din prezentul capitol si conform prevederilor din norme, catre:

a) un alt antrepozit fiscal in Romania sau in alt stat membru;

b) un comerciant înregistrat în alt stat membru;

c) un comerciant neînregistrat în alt stat membru;

d) o tara din afara teritoriului comunitar.

(4) Nu se considera eliberare pentru consum distrugerea de produse accizabile într-un antrepozit fiscal, datorata unor cazuri fortuite sau de forta majora  ori neindeplinirii conditiilor legale de comercializare, în conditiile stabilite prin ordin al ministrului finantelor publice.

Importul
Art.167 - (1) In intelesul prezentului titlu, import reprezinta orice intrare de produse accizabile din afara teritoriului comunitar, cu exceptia:

a) plasarii produselor accizabile importate sub regim vamal suspensiv in Romania;

b) distrugerii sub supravegherea autoritatii vamale a produselor accizabile;

c) plasarii produselor accizabile in zone libere, in conditiile prevazute de legislatia vamala in vigoare.

(2) Se considerã, de asemenea, import:
a) scoaterea unui produs accizabil dintr-un regim vamal suspensiv, în cazul în care produsul rãmâne în România;
b) utilizarea în scop personal în România a unor produse accizabile plasate în regim vamal suspensiv;
c) aparitia oricãrui alt eveniment care genereazã obligatia plãtii drepturilor vamale de import.
(3) Pentru importurile de produse accizabile se aplicã prevederile legislatiei vamale.

Producerea si detinerea în regim suspensiv
Art.168. - (1) Este interzisã producerea de produse accizabile în afara antrepozitului fiscal.
(2) Este interzisã detinerea unui produs accizabil în afara antrepozitului fiscal, dacã acciza pentru acel produs nu a fost plãtitã.
(3) Prevederile alin. (1) si (2) nu se aplicã pentru berea, vinurile si bãuturile fermentate, altele decât bere si vinuri, produse în gospodãriile individuale pentru consumul propriu.

(4) Prevederile alin.(1) si (2) nu se aplica pentru energie electrica, gaz natural, carbune si cocs.

SECTIUNEA a 2-a
Produse accizabile

Bere
Art.169. - (1) În întelesul prezentului titlu, bere reprezintã orice produs încadrat la codul NC 2203 00 sau orice produs care contine un amestec de bere si de bãuturi nealcoolice, încadrat la codul NC 2206 00, având, si într-un caz, si în altul, o concentratie alcoolicã mai mare de 0,5% în volum.
(2) Pentru berea produsã de micii producãtori independenti, care detin instalatii de fabricatie cu o capacitate nominalã anualã care nu depãseste 200.000 hl, se aplicã accize specifice reduse. Acelasi regim se aplicã si pentru berea importatã de la micii producãtori independenti, cu o capacitate nominalã anualã care nu depãseste 200.000 hl.
(3) Fiecare agent economic producãtor de bere are obligatia de a depune la organul fiscal teritorial la care este înregistrat ca antrepozitar autorizat, pânã la data de 15 ianuarie a fiecãrui an, o declaratie pe propria rãspundere privind capacitãtile de productie pe care le detine.
(4) Beneficiazã de nivelul redus al accizelor toti agentii economici mici producãtori care îndeplinesc cumulativ urmãtoarele conditii: sunt agenti economici producãtori de bere care, din punct de vedere juridic si economic, sunt independenti fatã de orice alt agent economic producãtor de bere; utilizeazã instalatii fizice distincte de cele ale altor fabrici de bere; folosesc spatii de productie diferite de cele ale oricãrui alt agent economic producãtor de bere si nu functioneazã sub licentã de produs a altui agent economic producãtor de bere.
(5) În situatia în care un agent economic producãtor de bere, care beneficiazã de nivelul redus al accizelor, îsi mãreste capacitatea de productie, prin achizitionarea de noi capacitãti sau extinderea celor existente, acesta va înstiinta în scris organul fiscal la care este înregistrat ca antrepozitar autorizat despre modificãrile produse, va calcula si va vãrsa la bugetul de stat accizele, în cuantumul corespunzãtor noii capacitãti de productie, începând cu luna imediat urmãtoare celei în care a avut loc punerea în functiune a acesteia.
(6) Este exceptatã de la plata accizelor berea fabricatã de persoana fizicã si consumatã de cãtre aceasta si membrii familiei sale, cu conditia sã nu fie vândutã.

Vinuri
Art.170. - (1) În întelesul prezentului titlu, vinurile sunt:
a) vinuri linistite, care cuprind toate produsele încadrate la codurile NC 2204 si 2205, cu exceptia vinului spumos, asa cum este definit la lit. b), si care:
1. au o concentratie alcoolicã mai mare de 1,2% în volum, dar care nu depãseste 15% în volum, si la care alcoolul continut în produsul finit rezultã în întregime din fermentare; sau
2. au o concentratie alcoolicã mai mare de 15% în volum, dar care nu depãseste 18% în volum, au fost obtinute fãrã nici o îmbogãtire, si la care alcoolul continut în produsul finit rezultã în întregime din fermentare.
b) vinuri spumoase, care cuprind toate produsele încadrate la codurile: NC 2204 10; 2204 21 10, 2204 29 10 si 2205, si care:
1. sunt prezentate în sticle închise, cu un dop tip ciupercã, fixat cu ajutorul legãturilor sau care sunt sub presiune datoratã dioxidului de carbon în solutie egalã sau mai mare de 3 bari; si
2. au o concentratie alcoolicã care depãseste 1,2% în volum, dar care nu depãseste 15% în volum, si la care alcoolul continut în produsul finit rezultã în întregime din fermentare.
(2) Este exceptat de la plata accizelor vinul fabricat de persoana fizicã si consumat de cãtre aceasta si membrii familiei sale, cu conditia sã nu fie vândut.

Bãuturi fermentate, altele decât bere si vinuri
Art.171. - (1) În întelesul prezentului titlu, bãuturile fermentate, altele decât bere si vinuri, reprezintã:
a) alte bãuturi fermentate linistite care se încadreazã la codurile NC 2204 si 2205 si care nu sunt prevãzute la art.170, ca si toate produsele încadrate la codurile NC 2206 00, cu exceptia altor bãuturi fermentate spumoase, asa cum sunt definite la lit. b), si a produsului prevãzut la art.169, având:
1. o concentratie alcoolica ce depãseste 1,2% în volum, dar nu depãseste 10% în volum; sau
2. o concentratie alcoolicã ce depãseste 10% în volum, dar nu depãseste 15% în volum, si la care alcoolul continut în produsul finit rezultã în întregime din fermentare.
b) alte bãuturi fermentate spumoase care se încadreazã la codurile: NC 2206 00 31; 2206 00 39; 2204 10; 2204 21 10; 2204 29 10 si 2205, care nu intrã sub incidenta art.170 si care sunt prezentate în sticle închise cu un dop tip ciupercã, fixat cu ajutorul legãturilor sau care sunt sub presiune datoratã dioxidului de carbon în solutie egalã sau mai mare de 3 bari, si care:
1. au o concentratie alcoolicã care depãseste 1,2% în volum, dar nu depãseste 13% în volum; sau
2. au o concentratie alcoolicã care depãseste 13% în volum, dar nu depãseste 15% în volum si la care alcoolul continut în produsul finit rezultã în întregime din fermentare.
(2) Sunt exceptate de la plata accizelor bãuturile fermentate, altele decât bere si vinuri, fabricate de persoana fizicã si consumate de cãtre aceasta si membrii familiei sale, cu conditia sã nu fie vândute.

Produse intermediare
Art.172. - (1) În întelesul prezentului titlu, produsele intermediare  reprezintã toate produsele care au o concentratie alcoolicã ce depãseste 1,2% în volum, dar nu depãseste 22% în volum, si care se încadreazã la codurile: NC 2204, 2205 si 2206 00, dar care nu intrã sub incidenta art. 169 -171.
(2) Se considerã produse intermediare si orice bãuturã fermentatã linistitã prevãzutã la art. 171 alin. (1) lit. a), care are o concentratie alcoolicã ce depãseste 5,5% în volum si care nu rezultã în întregime din fermentare, si orice bãuturã fermentatã spumoasã prevãzutã la art. 171 alin. (1) lit. b), care are o concentratie alcoolicã ce depãseste 8,5% în volum si care nu rezultã în întregime din fermentare.

Alcool etilic
Art.173. - (1) În întelesul prezentului titlu, alcool etilic reprezintã:
a) toate produsele care au o concentratie alcoolicã ce depãseste 1,2% în volum si care sunt încadrate la codurile NC 2207 si 2208, chiar atunci când aceste produse fac parte dintr-un produs încadrat la alt capitol al nomenclaturii combinate;
b) produsele care au o concentratie alcoolicã ce depãseste 22% si care sunt cuprinse la codurile NC 2204, 2205 si 2206 00;
c) tuica si rachiuri de fructe;
d) orice alt produs, în solutie sau nu, care contine bãuturi spirtoase potabile.

(2) Tuica si rachiurile de fructe destinate consumului propriu al gospodariilor individuale, în limita unei cantitati echivalente de cel mult 50 de litri de produs pentru fiecare gospodarie individuala/an, cu concentratia alcoolica de 40% in volum, se accizeaza prin aplicarea unei cote de 50% din cota standard a accizei aplicata alcoolului etilic.

(3) Pentru alcoolul etilic produs in micile distilerii a caror productie nu depaseste 10 hectolitri alcool pur/an, se aplica accize specifice reduse.

(4) Beneficiaza de nivelul redus al accizelor micile distilerii care sunt independente din punct de vedere juridic si economic de orice alta distilerie, nu functioneaza sub licenta de produs a unei alte distilerii si care indeplinesc conditiile prevazute de norme.

Produse din tutun
Art.174. - (1) În întelesul prezentului titlu, produse din tutun sunt:
a) tigarete;
b) tigãri si tigãri de foi;
c) tutun de fumat:
1. tutun de fumat fin tãiat, destinat rulãrii în tigarete;
2. alte tutunuri de fumat.
(2) Se considerã tigarete:
a) rulourile de tutun destinate fumatului ca atare si care nu sunt tigãri sau tigãri de foi, în sensul alin. (3);
b) rulourile de tutun care se pot introduce într-un tub de hârtie de tigarete, prin simpla mânuire neindustrialã;
c) rulourile de tutun care se pot înfãsura în hârtie de tigarete, prin simpla mânuire neindustrialã;
d) orice produs care contine partial alte substante decât tutunul, dar care respectã criteriile prevãzute la lit. a), b) sau c).
(3) Se considerã tigãri sau tigãri de foi, dacã se pot fuma ca atare, dupã cum urmeazã:
a) rulourile de tutun care contin tutun natural;
b) rulourile de tutun care au un învelis exterior din tutun natural;
c) rulourile de tutun care au o umpluturã din amestec tãiat fin, învelis exterior de culoarea normalã a unei tigãri, care acoperã complet produsul, inclusiv filtrul, dar exclusiv mustiucul, dacã este cazul, si un liant, cu conditia ca:
1. învelisul si liantul sã fie din tutun reconstituit;
2. masa unitarã a rolei de tutun, excluzând filtrul sau mustiucul, sã nu fie sub 1,2 grame; si
3. învelisul sã fie fixat în formã de spiralã, cu un unghi ascutit de minimum 30 grade fatã de axa longitudinalã a tigãrii.
d) rulourile de tutun, care au o umpluturã din amestec tãiat fin, învelis exterior de culoare normalã a unei tigari, din tutun reconstituit, care acoperã complet produsul, inclusiv filtrul, dar exclusiv mustiucul, dacã este cazul, cu conditia ca:
1. masa unitarã a ruloului, excluzând filtrul si mustiucul, sã fie egalã sau mai mare de 2,3 grame; si
2. circumferinta ruloului de tutun de minimum o treime din lungimea tigãrii sã nu fie sub 34 mm.
e) orice produs care contine partial alte substante decât tutunul, dar care respectã criteriile de la lit. a), b), c) sau d) si are învelisul din tutun natural, învelisul si liantul din tutun reconstituit sau învelisul din tutun reconstituit.
(4) Se considerã tutun de fumat:
a) tutunul tãiat sau fãrâmitat într-un alt mod, rãsucit sau presat în bucãti, si care poate fi fumat fãrã prelucrare industrialã;
b) deseurile de tutun prelucrate pentru vânzarea cu amãnuntul, care nu sunt prevãzute la alin. (2) si (3);
c) orice produs care contine partial alte substante decât tutunul, dacã produsul respectã criteriile de la lit. a) sau b).
(5) Se considerã tutun de fumat fin tãiat destinat rulãrii în tigarete:
a) tutunul de fumat, asa cum este definit la alin. (4), pentru care mai mult de 25% din greutate o reprezintã particulele de tutun ce au o lãtime sub 1 mm;
b) tutunul de fumat pentru care mai mult de 25% din greutate o reprezintã particulele de tutun ce au o lãtime mai mare de 1 mm, dacã tutunul de fumat este vândut sau destinat vânzãrii pentru rularea tigaretelor.
(6) Se considerã alt tutun de fumat orice tutun de fumat care nu este tutun de fumat tãiat fin.
(7) Un rulou de tutun prevãzut la alin. (2) este considerat, pentru aplicarea accizei, ca douã tigarete - atunci când are o lungime, excluzând filtrul si mustiucul, mai mare de 9 cm, fãrã sã depãseascã 18 cm; ca trei tigarete - când are o lungime, excluzând filtrul si mustiucul, mai mare de 18 cm, fãrã sã depãseascã 27 cm, si asa mai departe.

Produse energetice

Art.175. - (1) În întelesul prezentului titlu, produsele energetice sunt:

a) produsele cu codurile NC de la 1507 la 1518, daca acestea sunt destinate utilizarii drept combustibil pentru încalzire sau combustibil pentru motor;

b) produsele cu codurile NC 2701; 2702 si de la 2704 la 2715;

c) produsele cu codurile NC 2901 si 2902;

d) produsele cu codul NC 2905 11 00 care nu sunt de origine sintetica, numai daca sunt destinate utilizarii drept combustibil pentru încalzire sau combustibil pentru motor;

e) produsele cu codul NC 3403;

f) produsele cu codul NC 3811;

g) produsele cu codul NC 3817;

h) produsele cu codul NC 3824 90 99, daca sunt destinate utilizarii drept combustibil pentru încalzire sau combustibil pentru motor;

(2) Intra sub incidenta prevederilor de la sectiunile a 4-a si a 5-a ale capitolului I din prezentul titlu, doar urmatoarele produse energetice:

a) produsele cu codurile NC de la 1507 la 1518, daca acestea sunt destinate utilizarii drept combustibil pentru încalzire sau combustibil pentru motor;

b) produsele cu codurile NC 2707 10, 2707 20, 2707 30 si 2707 50;

c) produsele cu codurile NC de la 2710 11 la 2710 19 69. Pentru produsele cu codurile NC 2710 11 21, 2710 11 25 si 2710 19 29, prevederile sectiunii a 5-a, se vor aplica numai circulatiei comerciale în vrac;

d) produsele cu codurile NC 2711 (cu exceptia 2711 11, 2711 21 si 2711 29);

e) produsele cu codul NC 2901 10;

f) produsele cu codurile NC 2902 20, 2902 30, 2902 41, 2902 42, 2902 43 si 2902 44;

g) produsele cu codul NC 2905 11 00, care nu sunt de origine sintetica, daca acestea sunt destinate utilizarii drept combustibil pentru încalzire sau pentru motor;

h) produsele cu codul NC 3824 90 99 daca acestea sunt destinate utilizarii drept combustibil pentru încalzire sau pentru motor.

(3) Produsele energetice pentru care se datoreaza accize sunt:
a) benzina cu plumb cu codurile: NC 2710 11 31; 2710 11 51 si 2710 11 59;
b) benzina fara plumb cu codurile: NC 2710 11 31; NC 2710 11 41; 2710 11 45 si 2710 11 49;
c) motorina cu codurile NC de la 2710 19 41 pana la 2710 19 49;
d) petrol lampant (kerosen) cu codurile : NC 2710 19 21 si 2710 19 25;

e) gazul petrolier lichefiat cu codurile NC de la 2711 12 11 pâna la 2711 19 00;

f) gazul natural cu codurile NC 2711 11 00 si 2711 21 00;

g) pacura cu codurile NC de la 2710 19 61 pâna la 2710 19 69;

h) carbune si cocs cu codurile NC 2701, 2702 si 2704.

(4) Produsele energetice, altele decât cele de la alin.(3), sunt supuse unei accize daca sunt destinate a fi utilizate, puse în vânzare sau utilizate drept combustibil pentru încalzire sau combustibil pentru motor. Nivelul accizei va fi fixat în functie de destinatie, la nivelul aplicabil combustibilului pentru încalzire sau combustibilului pentru motor, echivalent.

(5) Pe lânga produsele energetice prevazute la alin. (1), orice produs destinat a fi utilizat, pus în vânzare sau utilizat drept combustibil pentru motor sau ca aditiv ori pentru a creste volumul final al combustibilului pentru motor este accizat la nivelul combustibilului pentru motor echivalent.

(6) Pe lânga produsele energetice prevazute la alin. (1), orice alt produs cu exceptia turbei, destinat a fi utilizat, pus în vânzare sau utilizat pentru încalzire este accizat cu acciza aplicabila produsului energetic echivalent.

(7) Consumul de produse energetice în incinta unui loc de productie de produse energetice nu reprezinta eliberare pentru consum atunci când se efectueaza în scopuri de productie. Când acest consum se efectueaza în alte scopuri decât cel de productie si, în special, pentru propulsia vehiculelor, se considera eliberare pentru consum.

Gaz natural

Art.175¹. - (1) Gazul natural va fi supus accizelor iar acciza va deveni exigibila la momentul livrarii acestui produs, de catre persoanele juridice autorizate potrivit legii, direct catre consumatorii finali.

(2) Platitorii de accize, au obligatia sa se inregistreze la autoritatea fiscala competenta, potrivit prevederilor din norme.

Carbune si cocs

Art.175². - (1) Carbunele si cocsul vor fi supuse accizelor iar acciza va deveni exigibila la momentul livrarii acestui produs de catre companiile de extractie si respectiv de productie.

(2) Companiile de extractie a carbunelui si respectiv de productie a cocsului, in calitate de operatori cu produse accizabile, au obligatia sa se inregistreze la autoritatea fiscala competenta, potrivit prevederilor din norme.

Energie electrica

Art.175³. - (1) In întelesul prezentului titlu, energia electrica este produsul cu codul NC 2716.

(2) Energia electrica nu intra sub incidenta sectiunilor a 4-a si a 5-a din prezentul capitol.

(3) Nu este considerat ca fiind eliberare pentru consum, consumul de electricitate destinat productiei de energie electrica, productiei combinate de energie electrica si energie termica, precum si consumul utilizat pentru mentinerea capacitatii de a produce, de a transporta si de a distribui energie electrica, in limitele stabilite de Autoritatea Nationala de Reglementare in Domeniul Energiei.

(4) Persoana juridica, care furnizeaza energie electrica direct consumatorilor finali, trebuie, ca pentru desfasurarea acestei operatiuni, sa detina o autorizatie eliberata de autoritatea fiscala competenta, in conditiile prevazute in norme.

Exceptii

Art. 175⁴ - (1) Prevederile prezentului capitol nu se vor aplica pentru:

1) impozitarea caldurii rezultate si a produselor cu codurile NC 4401 si 4402;

2) urmatoarele utilizari de produse energetice si energie electrica:

a) utilizarea duala a produselor energetice, potrivit prevederilor din norme;

b) energia electrica utilizata in principal in scopul reducerii chimice si in procesele electrolitice si metalurgice;

c) energia electrica, atunci cand reprezinta mai mult de 50% din costul unui produs, potrivit prevederilor din norme;

d) procesele mineralogice, potrivit prevederilor din norme.

(2) Nu se considera productie de produse energetice:

a) operatiunile pe durata carora sunt obtinute accidental mici cantitati de produse energetice;

b) operatiunile prin care utilizatorul unui produs energetic face posibila refolosirea sa in cadrul intreprinderii sale, cu conditia ca acciza deja platita pentru un asemenea produs sa nu fie mai mica decat acciza care poate fi cuvenita daca produsul energetic refolosit va fi pasibil de impunere;

c) o operatie constand din amestecul - in afara unui loc de productie sau a unui antrepozit fiscal -, a produselor energetice cu alte produse energetice sau alte materiale, cu conditia ca:

1. accizele asupra componentelor sa fi fost platite anterior, si

2. suma platita sa nu fie mai mica decat suma accizei care ar putea sa fie aplicata asupra amestecului.

(3) Conditia prevazuta la alin.(2) lit.c) pct.1 nu se va aplica daca acel amestec este scutit pentru o utilizare specifica.

SECTIUNEA a 3-a
Nivelul accizelor

Nivelul accizelor

Art.176. - (1) Nivelul accizelor pentru urmãtoarele produse este:

Nr. crt.	Denumirea produsului sau a grupei de produse	U.M.	Acciza (echivalent euro/U.M.)
0	1	2	3
1.	Bere din care: 1.1. Bere produsa de producatorii independenti cu o capacitate de productie anuala ce nu depaseste 200 mii hl	hl/1 grad Plato^1)	0,748 0,43
2.	Vinuri 2.1. Vinuri linistite 2.2. Vinuri spumoase	hl de produs	0,00 34,05
3.	Bauturi fermentate, altele decat bere si vinuri 3.1. linistite 3.2. spumoase	hl de produs	0,00 34,05
4.	Produse intermediare	hl de produs	51,08
5.	Alcool etilic din care: 5.1. Alcool etilic produs in micile distilerii a caror productie nu depaseste 10 hectolitri alcool pur/an	hl alcool pur^2)	550,00 275,00
Produse din tutun
6.	Tigarete	1.000 tigarete	11,47 + 29% *
7.	Tigari si tigari de foi	1.000 bucati	24,50 *
8.	Tutun de fumat destinat rularii în tigarete	kg	33,00 *
9.	Alte tutunuri de fumat	kg	33,00 *
Produse energetice
10.	Benzine cu plumb	tona 1.000 litri	547,00 421,19
11.	Benzine fara plumb	tona 1.000 litri	425,06 327,29
12.	Motorine	tona 1.000 litri	307,59 259,91
13.	Pacura	1.000 kg	13,00
14.	Gaze petroliere lichefiate, din care: 14.1. utilizate drept combustibil pentru motor 14.2. utilizate drept combustibil pentru încalzire 14.3. utilizate în consum casnic^3)	1.000 kg	128,26 113,50 0,00
15.	Gaz natural, din care : 15.1. utilizat drept combustibil pentru motor 15.2. utilizat drept combustibil pentru incalzire 15.2.1. pentru scopuri comerciale 15.2.2. pentru scopuri necomerciale	gigajoule	2,60 0,15 0,15
16.	Petrol lampant (kerosen) ^4) din care : 16.1. utilizat drept combustibil pentru motor 16.2. utilizat drept combustibil pentru incalzire	tona 1.000 litri tona 1.000 litri	469,89 375,91 469,89 375,91
17.	Carbune si cocs din care; 17.1. utilizate in scopuri comerciale 17.2 utilizate in scopuri necomerciale	gigajoule	0,15 0,30
Electricitate
18.	Electricitate utilizata în scop comercial	MWh	0,26
19.	Electricitate utilizata în scop necomercial	MWh	0,52

^*) Nivelul accizelor va fi majorat anual la data de 1 iulie, prin Hotarare de Guvern, in conformitate cu angajamentele asumate de Romania in procesul de negociere cu Uniunea Europeana, la Capitolul 10 - Impozitarea.

¹⁾ Gradul Plato reprezinta greutatea de zahar exprimata în grame, continuta în 100 g de solutie masurata la origine, la temperatura de 20⁰/4⁰C.

²⁾ Hl alcool pur reprezinta 100 litri alcool etilic rafinat cu concentratia de 100% alcool în volum, la temperatura de 20^oC, continut într-o cantitate data de produs alcoolic.

3) Prin gaze petroliere lichefiate utilizate în consum casnic se intelege gazele petroliere lichefiate, distribuite în butelii tip aragaz. Buteliile tip aragaz sunt acele butelii cu o capacitate de pâna la maximum 12,5 kg.

4) Petrolul lampant utilizat drept combustibil de persoanele fizice nu se accizeaza .

(2) Pentru produsele energetice pentru care nivelul accizelor este stabilit la 1000 litri, volumul va fi masurat la o temperatura de 15°C.

Calculul accizei pentru tigarete

Art.177. - (1) Pentru tigarete, acciza datorata este egala cu suma dintre acciza specifica si acciza ad valorem, dar nu mai putin de 100% din acciza aferenta tigaretelor din categoria de pret cea mai vanduta, care reprezinta acciza minima. Cand suma dintre acciza specifica si acciza ad valorem este mai mica decat acciza minima, se plateste acciza minima.

(2) Acciza specifica se calculeaza in echivalent euro pe 1.000 de tigarete.
(3) Acciza ad valorem se calculeaza prin aplicarea procentului legal stabilit, asupra pretului maxim de vanzare cu amanuntul.
(4) Pretul maxim de vanzare cu amanuntul este pretul la care produsul este vândut altor persoane decat comercianti si care include toate taxele si impozitele.
(5) Pretul maxim de vanzare cu amanuntul pentru orice marca de tigarete se stabileste de catre persoana care produce tigaretele in Romania sau care importa tigaretele si este adus la cunostinta publica in conformitate cu cerintele prevazute de norme.

(6) Este interzisa vanzarea de catre orice persoana, a tigaretelor pentru care nu s-au stabilit si declarat preturi maxime de vanzare cu amanuntul.
(7) Este interzisa vanzarea de tigarete, de catre orice persoana, la un pret ce depaseste pretul maxim de vanzare cu amanuntul, declarat.

(8) Trimestrial, pana pe data de 25 a primei luni din trimestru, Ministerul Finantelor Publice, va stabili valoarea accizei minime care va sta la baza determinarii preturilor maxime de vanzare cu amanuntul, prin ordin al ministrului finantelor publice.

SECTIUNEA a 4-a
Regimul de antrepozitare

Reguli generale

Art.178. - (1) Productia si/sau depozitarea produselor accizabile, acolo unde acciza nu a fost plãtitã, poate avea loc numai într-un antrepozit fiscal.
(2) Un antrepozit fiscal poate fi folosit numai pentru producerea si/sau depozitarea de produse accizabile.
(3) Antrepozitul fiscal nu poate fi folosit pentru vânzarea cu amãnuntul a produselor accizabile.
(4) Detinerea de produse accizabile în afara antrepozitului fiscal, pentru care nu se poate face dovada plãtii accizelor, atrage plata acestora.
(5) Fac exceptie de la prevederile alin. (4) antrepozitele fiscale care livreazã uleiuri minerale cãtre avioane si nave sau furnizeaza produse accizabile din, magazinele duty free, in conditiile prevazute in norme.

Cererea de autorizare ca antrepozit fiscal
Art.179. - (1) Un antrepozit fiscal poate functiona numai pe baza autorizatiei valabile emisa de autoritatea fiscala competenta. Autorizatia va avea o valabilitate de 5 ani, cu conditia avizarii anuale. Emiterea autorizatiei si avizarea anuala a acesteia se face cu plata unei taxe in lei, diferentiata pe grupe de produse, al carei cuantum in echivalent euro va fi cuprins intre 100 si 1.000.000 de euro, in conditiile stabilite prin norme.

(2) Taxa de emitere a autorizatiei si de avizare anuala a acesteia se datoreaza anticipat, dovada achitarii acesteia prezentandu-se la data ridicarii autorizatiei sau la data avizarii acesteia.Taxa se face venit la bugetul de stat.

(3) În vederea obtinerii autorizatiei pentru ca un loc sã functioneze ca antrepozit fiscal, persoana care intentioneazã sã fie antrepozitar autorizat pentru acel loc trebuie sã depunã o cerere la autoritatea fiscalã competentã în modul si sub forma prevãzute în norme.
(4) Cererea trebuie sã continã informatii si sã fie însotitã de documente cu privire la:
a) amplasarea si natura locului;
b) tipurile si cantitatea de produse accizabile estimate a fi produse si/sau depozitate în decursul unui an;
c) identitatea si alte informatii cu privire la persoana care urmeazã sã-si desfãsoare activitatea ca antrepozitar autorizat;
d) capacitatea persoanei care urmeazã a fi antrepozitar autorizat de a satisface cerintele prevãzute la art. 183.

(5) Prevederile alineatului (4) se vor adapta potrivit specificului de activitate ce urmeaza a se desfasura in antrepozitul fiscal, conform precizarilor din norme.

(6) Persoana care intentioneazã sã fie antrepozitar autorizat va prezenta, de asemenea, o copie a contractului de administrare sau a actelor de proprietate ale sediului unde locul este amplasat. În plus, atunci când solicitantul nu este proprietarul locului, cererea trebuie sã fie însotitã de o declaratie din partea proprietarului, prin care se confirmã permisiunea de acces pentru personalul cu atributii de control.
(7) Persoana care îsi manifestã în mod expres intentia de a fi antrepozitar autorizat pentru mai multe antrepozite fiscale poate depune la autoritatea fiscalã competentã o singurã cerere. Cererea va fi însotitã de documentele prevãzute de prezentul titlu, aferente fiecãrei locatii.

(8) Nu vor fi autorizate ca antrepozitari persoanele care înregistreaza obligatii fiscale restante fata de bugetul general consolidat. Nu se considera obligatii fiscale restante:

- obligatiile restante pentru care agentii economici au obtinut inlesniri la plata acestora, aflate in vigoare la data depunerii documentatiei;

- obligatiile datorate si neachitate, cuprinse in titluri executorii pentru care instanta judecatoreasca a dispus suspendarea executarii silite, sau in cazul in care suspendarea executarii silite a avut loc ca urmare a deschiderii procedurii de reorganizare judiciara;

- obligatiile de plata pentru care s-a dispus suspendarea actului administrativ fiscal.

Conditii de autorizare

Art.180. – (1) Autoritatea fiscala competenta elibereaza autorizatia de antrepozit fiscal pentru un loc, numai daca sunt indeplinite urmatoarele conditii:

a) locul urmeazã a fi folosit pentru producerea, îmbutelierea, ambalarea, primirea, detinerea, depozitarea si/sau expedierea produselor accizabile. În cazul unui loc ce va fi autorizat numai ca antrepozit fiscal de depozitare, cantitatea de produse accizabile depozitatã trebuie sa fie mai mare decât cantitatea prevazuta in norme, diferentiata in functie de grupa de produse depozitate si de accizele potentiale aferente;

b) locul este amplasat, construit si echipat astfel încât sa se previna scoaterea produselor accizabile din acest loc fara plata accizelor, conform prevederilor din norme;

c) locul nu va fi folosit pentru vanzarea cu amanuntul a produselor accizabile;

d) în cazul unei persoane fizice care urmeaza sa-si desfasoare activitatea ca antrepozitar autorizat, aceasta sa nu fi fost condamnata în mod definitiv pentru  infractiunea de abuz de încredere, fals, uz de fals, înselaciune, delapidare, marturie mincinoasa, dare sau luare de mita în România sau în oricare din statele straine în care aceasta a avut domiciliul/rezidenta în ultimii 5 ani, sa nu fi fost condamnata pentru o infractiune din cele reglementate de Codul fiscal, Codul de procedura fiscala, Codul Vamal, Legea pentru prevenirea si combaterea evaziunii fiscale, Legea contabilitatii si Legea societatilor comerciale, sau orice alta fapta prevazuta contra regimului fiscal in Codul penal;

e) în cazul unei persoane juridice care urmeaza sa-si desfasoare activitatea ca antrepozitar autorizat, administratorii acestor persoane juridice sa nu fi fost condamnati în mod definitiv pentru infractiunea de abuz de încredere, fals, uz de fals, înselaciune, delapidare, marturie mincinoasa, dare sau luare de mita în România sau în oricare din statele straine în care aceasta a avut domiciliul/rezidenta în ultimii 5 ani, sa nu fi fost condamnata pentru o infractiune din cele reglementate de Codul fiscal, Codul de procedura fiscala, Codul Vamal, Legea pentru prevenirea si combaterea evaziunii fiscale, Legea contabilitatii si Legea societatilor comerciale, sau orice alta fapta prevazuta contra regimului fiscal in Codul penal;

f) persoana care urmeaza sa isi desfasoare activitatea ca antrepozitar autorizat trebuie sa dovedeasca ca poate indeplini cerintele prevazute la art.183.

(2) Prevederile alin.(1) vor fi adaptate corespunzator pe grupe de produse accizabile si categorii de antrepozitari, conform precizarilor din norme.

(3) Locurile aferente rezervei de stat si rezervei de mobilizare se asimileaza antrepozitelor fiscale de depozitare.

Autorizarea ca antrepozit fiscal
Art.181. - (1) Autoritatea fiscalã competentã va notifica în scris autorizarea ca antrepozit fiscal, în termen de 60 de zile de la data depunerii documentatiei complete de autorizare.
(2) Autorizatia va contine urmãtoarele:
a) elementele de identificare ale antrepozitarului autorizat;
b) descrierea si amplasarea locului antrepozitului fiscal;
c) tipul produselor accizabile si natura activitãtii;
d) capacitatea maximã de depozitare, în cazul antrepozitelor fiscale utilizate numai pentru operatiuni de depozitare;
e) nivelul garantiei;
f) perioada de valabilitate a autorizatiei;
g) orice alte informatii relevante pentru autorizare.
(3) În cazul antrepozitelor fiscale autorizate pentru depozitare, capacitatea maximã de depozitare a antrepozitului fiscal propus va fi determinatã de comun  acord cu autoritatea fiscalã competentã. O datã determinatã, aceasta nu va putea fi depãsitã, în conditiile autorizãrii existente. Dacã aceastã capacitate de depozitare depãseste maximul stabilit în autorizatie, va fi necesar ca, în termen de 15 zile de la modificarea capacitãtii de depozitare initiale, sã se solicite o aprobare pentru circumstantele schimbate.
(4) Autorizatiile pot fi modificate de cãtre autoritatea fiscalã competentã.
(5) Înainte de a fi modificatã autorizatia, autoritatea fiscalã competentã trebuie sã-l informeze pe antrepozitarul autorizat asupra modificãrii propuse si a motivelor acesteia.
(6) Antrepozitarul autorizat poate solicita autoritãtii fiscale competente modificarea autorizatiei.

(7) Procedura de autorizare a antrepozitelor fiscale nu intra sub incidenta prevederilor legale privind procedura aprobarii tacite.

Respingerea cererii de autorizare
Art.182. - (1) Respingerea cererii de autorizare va fi comunicatã în scris, odatã cu motivele luãrii acestei decizii.
(2) În cazul în care autoritatea fiscalã competentã a respins cererea de autorizare a unui loc ca antrepozit fiscal, persoana care a depus cererea poate contesta aceastã decizie, conform prevederilor legislatiei în vigoare.

Obligatiile antrepozitarului autorizat
Art.183. - (1) Orice antrepozitar autorizat are obligatia de a îndeplini urmãtoarele cerinte:
a) sã depunã la autoritatea fiscalã competentã, dacã se considerã necesar, o garantie, în cazul productiei, transformãrii si detinerii de produse accizabile, precum si o garantie obligatorie pentru circulatia acestor produse, în conditiile stabilite prin norme;
b) sã instaleze si sã mentinã încuietori, sigilii, instrumente de mãsurã sau alte instrumente similare adecvate, necesare asigurãrii securitãtii produselor accizabile amplasate în antrepozitul fiscal;

c) sã tinã evidente exacte si actualizate cu privire la materiile prime, lucrãrile în derulare si produsele accizabile finite, produse sau primite în antrepozitele fiscale si expediate din antrepozitele fiscale, si sã prezinte evidentele corespunzãtoare, la cererea autoritãtilor fiscale;
d) sã tinã un sistem corespunzãtor de evidentã a stocurilor din antrepozitul fiscal, inclusiv un sistem de administrare, contabil si de securitate;
e) sã asigure accesul autoritãtilor fiscale competente în orice zonã a antrepozitului fiscal, în orice moment în care antrepozitul fiscal este în exploatare  si în orice moment în care antrepozitul fiscal este deschis pentru primirea sau expedierea produselor;
f) sã prezinte produsele accizabile pentru a fi inspectate de autoritãtile fiscale competente, la cererea acestora;
g) sã asigure, în mod gratuit, un birou în incinta antrepozitului fiscal, la cererea autoritãtilor fiscale competente;
h) sã cerceteze si sã raporteze cãtre autoritãtile fiscale competente orice pierdere, lipsã sau neregularitate cu privire la produsele accizabile;
i) sã înstiinteze autoritãtile fiscale competente cu privire la orice extindere sau modificare propusã a structurii antrepozitului fiscal, precum si a modului de operare în acesta, care poate afecta cuantumul garantiei constituite potrivit lit. a);
j) sa instiinteze autoritatea fiscala competenta despre orice modificare adusa datelor initiale in baza carora a fost emisa autorizatia de antrepozitar, in termen de 30 zile de la data inregistrarii modificarii;

k) sã se conformeze cu alte cerinte impuse prin norme.

(2) Prevederile alin.(1) vor fi adaptate corespunzator pe grupe de produse accizabile si categorii de antrepozitari, conform precizarilor din norme.

(3) Nu intra sub incidenta prevederilor alin. (1), rezerva de stat si rezerva de mobilizare.

Regimul de transfer al autorizatiei
Art.184. - (1) Autorizatiile sunt emise numai pentru antrepozitarii autorizati numiti si nu sunt transferabile.
(2) Atunci când are loc vânzarea locului sau a afacerii, autorizatia nu va fi transferatã în mod automat noului proprietar. Noul posibil antrepozitar autorizat trebuie sã depunã o cerere de autorizare.

Anularea, revocarea si suspendarea autorizatiei

Art.185. - (1) Autoritatea fiscala competenta poate anula autorizatia pentru un antrepozit fiscal, atunci când i-au fost oferite informatii inexacte sau incomplete în legatura cu autorizarea antrepozitului fiscal.

(2) Autoritatea fiscala competenta poate revoca autorizatia pentru un antrepozit fiscal, în urmatoarele situatii:

a) în cazul unui antrepozitar autorizat, persoana fizica, daca:

1. persoana a decedat;

2. persoana a fost condamnata printr-o hotarâre judecatoreasca definitiva, în România sau într-un stat strain, pentru infractiunea de abuz de încredere, fals, uz de fals, înselaciune, delapidare, marturie mincinoasa, dare sau luare de mita sau o infractiune din cele reglementate de Codul fiscal, Codul de procedura fiscala,  Codul Vamal, Legea pentru prevenirea si combaterea evaziunii fiscale, Legea societatilor comerciale sau orice alta fapta penala prevazuta contra regimului fiscal în Codul penal; sau

3. activitatea desfasurata este în situatie de faliment sau lichidare.

b) în cazul unui antrepozitar autorizat, care este persoana juridica, daca:

1. în legatura cu persoana juridica a fost deschisa o procedura de faliment sau de lichidare; sau

2. oricare dintre administratorii persoanei juridice a fost condamnat printr-o hotarâre judecatoreasca definitiva, în România sau într-un stat strain, pentru infractiunea de abuz de încredere, fals, uz de fals, înselaciune, delapidare, marturie mincinoasa, dare sau luare de mita sau o infractiune din cele reglementate de Codul fiscal, Codul de procedura fiscala, Codul Vamal, Legea pentru prevenirea si combaterea evaziunii fiscale, Legea contabilitatii, Legea societatilor comerciale sau orice alta fapta penala prevazuta contra regimului fiscal în Codul penal;

c) antrepozitarul autorizat nu respecta oricare dintre cerintele prevazute la art.183 sau la sectiunea a 6-a din prezentul capitol;

d) când antrepozitarul încheie un act de vânzare a locului sau a afacerii;

e) pentru situatia prevazuta la alin. (9) din prezentul articol;

f) pe durata unei perioade continue de minimum 6 luni, cantitatea de produse accizabile depozitatã în antrepozitul fiscal este mai micã decât cantitatea prevãzutã în norme, conform art. 180 lit. a).
(3) Autoritatea fiscala competenta poate revoca autorizatia pentru un antrepozit fiscal si în cazul în care s-a pronuntat o hotarâre definitiva pentru o infractiune din cele reglementate de Codul fiscal, Codul de procedura fiscala, Codul Vamal, Legea pentru prevenirea si combaterea evaziunii fiscale, Legea contabilitatii si Legea societatilor comerciale sau orice alta fapta penala prevazuta contra regimului fiscal în Codul penal.

(4) La propunerea organelor de control, autoritatea fiscala competenta poate suspenda autorizatia pentru un antrepozit fiscal, astfel:

a) pe o perioada de 1 - 6 luni, în cazul în care s-a constatat savârsirea uneia dintre faptele contraventionale ce atrag suspendarea autorizatiei;

b) pâna la solutionarea definitiva a cauzei penale în cazul în care a fost pusa în miscare actiunea penala pentru o infractiune din cele reglementate de Codul fiscal, Codul de procedura fiscala, Codul Vamal, Legea pentru prevenirea si combaterea evaziunii fiscale, Legea contabilitatii sau Codul penal.

(5) Decizia prin care autoritatea fiscala competenta a hotarat suspendarea, revocarea, sau anularea autorizatiei de antrepozit fiscal, va fi comunicata si antrepozitarului detinator al autorizatiei.

(6) Antrepozitarul autorizat nemultumit poate contesta decizia de suspendare, revocare sau anulare a autorizatiei pentru un antrepozit fiscal, potrivit legislatiei în vigoare.

(7) Decizia de suspendare, revocare sau anulare a autorizatiei de antrepozit fiscal, produce efecte de la data comunicarii sau de la o alta data cuprinsa in aceasta, dupa caz.

(8) Contestarea deciziei de suspendare, revocare sau anulare a autorizatiei de antrepozit fiscal, nu suspenda efectele juridice ale acestei decizii pe perioada solutionarii contestatiei in procedura administrativa.

(9) In cazul in care antrepozitarul autorizat doreste sa renunte la autorizatia pentru un antrepozit fiscal, acesta are obligatia sa notifice acest fapt la autoritatea fiscala competenta cu cel putin 60 de zile înainte de data de la care renuntarea la autorizatie isi produce efecte.

(10) În cazul anularii autorizatiei, cererea pentru o noua autorizatie poate fi depusa numai dupa o perioada de cel putin 5 ani de la data anularii.

(11) În cazul revocarii autorizatiei, cererea pentru o noua autorizatie poate fi depusa numai dupa o perioada de cel putin 6 luni de la data revocarii.

(12) Antrepozitarii autorizati, carora le-a fost suspendata, revocata sau anulata autorizatia si care detin stocuri de produse accizabile la data suspendarii, revocarii sau anularii, pot valorifica produsele înregistrate în stoc - materii prime, semifabricate, produse finite - numai cu acordul autoritatii fiscale competente, în conditiile prevazute de norme.

SECTIUNEA 4¹

Operatorul inregistrat si operatorul neinregistrat

Operatorul inregistrat

Art.185¹. - (1) Operatorul înregistrat, înainte de primirea produselor trebuie sa fie înregistrat la autoritatea fiscala competenta.

(2) Operatorul înregistrat trebuie sa respecte urmatoarele conditii:

a) sa garanteze plata accizelor in conditiile fixate de autoritatile fiscale competente;

b) sa tina contabilitatea livrarilor de produse;

c) sa prezinte produsele oricand i se cere aceasta de catre organele de control;

d) sa accepte orice monitorizare sau verificare a stocului.

(3) Pentru operatorii înregistrati acciza va deveni exigibila la momentul receptionarii produselor.

Operatorul neinregistrat

Art.185² . - Operatorul neînregistrat are urmatoarele obligatii:

a) sa dea o declaratie la autoritatea fiscala competenta, înainte de expedierea produselor de catre antrepozitarul autorizat si sa garanteze plata accizelor;

b) sa plateasca acciza in ziua lucratoare imediat urmatoare celei in care au fost receptionate produsele;

c) sa accepte orice control ce permite autoritatii fiscale competente sa se asigure de primirea produselor si de plata accizelor aferente.

SECTIUNEA a 5-a
Deplasarea si primirea produselor accizabile aflate în regim suspensiv

Deplasarea produselor accizabile aflate in regim suspensiv

Art.186. – (1) Antrepozitarii autorizati de catre autoritatile competente ale unui stat membru sunt recunoscuti ca fiind autorizati atât pentru circulatia nationala cât si pentru circulatia intracomunitara a produselor accizabile.

(2) Pe durata deplasarii unui produs accizabil, acciza se suspenda, daca sunt satisfacute urmatoarele cerinte:

a) deplasarea are loc intre:

1. doua antrepozite fiscale;

2. un antrepozit fiscal si un operator inregistrat;

3. un antrepozit fiscal si un operator neinregistrat;

b) produsul este insotit de minimum 3 exemplare ale unui document administrativ de insotire, care satisface cerintele prevazute in norme;

c) ambalajul in care este deplasat produsul are la exterior marcaje care identifica cu claritate tipul si cantitatea produsului aflat in interior;

d) containerul in care este deplasat produsul este sigilat corespunzator, conform prevederilor din norme;

e) autoritatea fiscala competenta a primit garantia pentru plata accizelor aferente produsului.

Documentul administrativ de însotire
Art.187. - (1) Deplasarea produselor accizabile în regim suspensiv este permisã numai atunci când este însotitã de documentul administrativ de însotire. Modelul documentului administrativ de însotire va fi prevãzut în norme.

(2) În cazul deplasãrii produselor accizabile în regim suspensiv, acest document se întocmeste în 5 exemplare, utilizate dupã cum urmeazã:
a) primul exemplar ramâne la antrepozitul fiscal expeditor;
b) exemplarele 2, 3 si 4 ale documentului insotesc produsele accizabile pe parcursul miscarii pana la antrepozitul fiscal primitor, operatorul inregistrat sau neinregistrat. La sosirea produselor la locul de destinatie, acestea trebuie sa fie completate de catre primitor si sa fie certificate de catre autoritatea fiscala competenta, in raza careia isi desfasoara activitatea primitorul, cu exceptiile prevazute in norme. Dupa certificare, exemplarul 2 al documentului administrativ de insotire se pastreaza de catre acesta, exemplarul 3 se transmite expeditorului, iar exemplarul 4 se transmite si ramane la autoritatea fiscala competenta a primitorului;
c) exemplarul 5 se transmite de cãtre expeditor, la momentul expedierii produselor, autoritatii fiscale competente in raza careia acesta isi desfasoara activitatea.

(3) Antrepozitul fiscal primitor, operatorul inregistrat sau operatorul neinregistrat au obligatia de a transmite antrepozitului fiscal expeditor, exemplarul 3 al documentului administrativ de insotire, in conformitate cu legislatia statului membru al expeditorului.

Primirea produselor accizabile aflate în regim suspensiv

Art.188. - Pentru un produs în regim suspensiv care este deplasat, acciza continua sa fie suspendata la primirea produsului, daca sunt satisfacute urmatoarele cerinte:
a) produsul accizabil este plasat în antrepozitul fiscal sau expediat catre alt antrepozit fiscal, potrivit cerintelor prevazute la art. 186;

b)antrepozitul fiscal primitor inscrie pe fiecare exemplar al documentului administrativ de însotire, tipul si cantitatea fiecarui produs accizabil primit, precum si orice discrepanta între produsul accizabil primit si produsul accizabil inscris in documentele administrative de însotire, semnând si înscriind data pe fiecare exemplar al documentului;
c) antrepozitul fiscal primitor trebuie sa obtina de la autoritatea fiscala competenta certificarea documentului administrativ de însotire a produselor accizabile primite, cu exceptiile prevazute în norme;
d) în termen de 15 zile urmatoare lunii de primire a produselor de catre antrepozitul fiscal primitor, acesta returneaza exemplarul 3 al documentului administrativ de însotire antrepozitului fiscal expeditor.

Regimul accizelor pe durata deplasarii

Art.189. - (1) In cazul oricarei abateri de la cerintele prevazute la art. 186–188, acciza se datoreaza de catre persoana care a expediat produsul accizabil.

(2) Orice persoana care expediaza un produs accizabil aflat în regim suspensiv este exonerata de obligatia de plata a accizelor pentru acel produs, daca primeste de la destinatarul produsului, respectiv antrepozitul fiscal, operatorul inregistrat sau operatorul neinregistrat, primitor, un document administrativ de însotire, certificat in mod corespunzãtor.

Descarcarea documentului administrativ de insotire

Art.189¹. – Daca o persoana care a expediat un produs accizabil in regim suspensiv nu primeste documentul administrativ de insotire certificat in termen de 45 de zile de la data expedierii produsului, are datoria de a instiinta in urmatoarele 5 zile autoritatea fiscala competenta cu privire la acest fapt si de a plati accizele pentru produsul respectiv in termen de 7 zile de la data expirarii termenului de primire a acelui document.

Deplasarea produselor energetice prin conducte fixe Art.190. - În cazul produselor energetice deplasate în regim suspensiv, prin conducte fixe, pe lânga prevederile art. 188 si 189, antrepozitul fiscal expeditor are obligatia de a asigura autoritatilor fiscale competente, la cererea acestora, informatii exacte si actuale cu privire la deplasarea produselor energetice.

Deplasarea unui produs accizabil intre un antrepozit fiscal si un birou vamal

Art.191. – (1) In cazul deplasarii unui produs accizabil intre un antrepozit fiscal din Romania si un birou vamal de iesire din teritoriul comunitar sau intre un birou vamal de intrare in teritoriul comunitar si un antrepozit fiscal din Romania, acciza se suspenda, daca sunt indeplinite conditiile prevazute de norme. Aceste conditii sunt in conformitate cu principiile prevazute la art. 186 - 190.

(2) In cazul deplasarii unui produs accizabil intre un antrepozit fiscal din Romania si un birou vamal de iesire din teritoriul comunitar regimul suspensiv este descarcat prin dovada emisa de biroul vamal de iesire din teritoriul comunitar, care confirma ca produsele au parasit efectiv acest teritoriu. Acel birou vamal trebuie sa trimita inapoi expeditorului exemplarul certificat al documentului de insotire care ii este destinat in termen de 15 zile de la data realizarii efective a exportului.

Momentul exigibilitãtii accizelor
Art.192. - (1) Pentru orice produs accizabil, acciza devine exigibilã la data când produsul este eliberat pentru consum în România.
(2) Un produs accizabil este eliberat pentru consum în România, în conditiile prevãzute la art. 166.
(3) În cazul pierderilor sau lipsurilor, acciza pentru un produs accizabil devine exigibilã la data când se constatã o pierdere sau o lipsã a produsului accizabil.
(4) Prevederea alin. (3) nu se aplicã si plata accizei nu se datoreazã dacã pierderea sau lipsa intervine în perioada în care produsul accizabil se aflã într-un regim suspensiv si sunt îndeplinite oricare dintre urmãtoarele conditii:
a) produsul nu este disponibil pentru a fi folosit în România datoritã vãrsãrii, spargerii, incendierii, inundatiilor sau altor cazuri de fortã majorã, dar numai în situatia în care autoritãtii fiscale competente i se prezintã dovezi satisfãcãtoare cu privire la evenimentul respectiv, împreunã cu informatia privind cantitatea de produs care nu este disponibilã pentru a fi folositã în România;
b) produsul nu este disponibil pentru a fi folosit în România datoritã evaporãrii sau altor cauze care reprezintã rezultatul natural al producerii, detinerii sau deplasãrii produsului, dar numai în situatia în care cantitatea de produs care nu este disponibilã pentru a fi folositã în România nu depãseste limitele prevãzute în norme.
(5) În cazul unui produs accizabil, care are dreptul de a fi scutit de accize, acciza devine exigibilã la data la care produsul este utilizat în orice scop care nu este în conformitate cu scutirea.
(6) În cazul unui produs energetic, pentru care acciza nu a fost anterior exigibila, acciza devine exigibila la data la care produsul energetic este oferit spre vânzare sau la care este utilizat drept combustibil pentru motor sau combustibil pentru încalzire.

(7) În cazul unui produs accizabil, pentru care acciza nu a fost anterior exigibilã si care este depozitat într-un antrepozit fiscal pentru care se revocã sau se anuleazã autorizatia, acciza devine exigibilã la data revocãrii sau anulãrii autorizatiei.
(8) Accizele se calculeazã în cota si rata de schimb în vigoare, la momentul în care acciza devine exigibilã.

Restituiri de accize

Art.192¹. - (1) Pentru produsele energetice contaminate sau combinate in mod accidental, returnate antrepozitului fiscal pentru reciclare, accizele platite vor putea fi restituite in conditiile prevazute in norme.

(2) Pentru bauturile alcoolice retrase de pe piata, daca starea sau vechimea acestora le fac improprii consumului, accizele platite pot fi restituite in conditiile prevazute in norme.

(3) Acciza restituita nu poate depasi suma efectiv platita.

SECTIUNEA 5¹

Lipsuri si nereguli pe parcursul circulatiei intracomunitare

in regim suspensiv a produselor accizabile

Lipsuri pe timpul suspendarii

Art.192². – (1) Antrepozitarii autorizati beneficiaza de scutire pentru pierderile de natura celor prevazute la art. 192 alin.(4), intervenite pe timpul transportului intra-comunitar al produselor, in regim suspensiv. In acest caz, pierderile trebuie dovedite conform regulilor statului membru de destinatie. Aceste scutiri se aplica, de asemenea si operatorilor inregistrati si neinregistrati pe timpul transportului in regim suspensiv.

(2) Fara a contraveni art. 192³, in cazul lipsurilor, altele decat pierderile la care se refera alin. (1) si in cazul pierderilor pentru care nu sunt acordate scutirile prevazute la alin.(1), acciza va fi stabilita pe baza cotelor aplicabile in statele membre respective in momentul in care pierderile – corect stabilite de catre autoritatile competente - s-au produs sau, daca este necesar, la momentul cand lipsa a fost inregistrata.

(3) Lipsurile la care se face referire la alin.(2) si pierderile care nu sunt scutite conform prevederilor alin.(1) vor fi, in toate cazurile, indicate de autoritatile fiscale competente pe verso-ul exemplarului documentului de insotire care va fi returnat expeditorului, potrivit procedurii stabilite prin norme.

Nereguli si abateri

Art.192³. - (1) Daca o neregula sau o abatere s-a comis in timpul circulatiei, implicand si exigibilitatea accizelor, aceasta se va datora in statul membru unde a avut loc abaterea sau neregula, de catre persoana fizica sau juridica din tara de provenienta care a garantat plata accizei pentru circulatie, fara ca aceasta sa impieteze asupra inceperii procedurilor penale.

(2) Daca acciza este platita in alt stat membru decat cel de provenienta a produselor, statul membru care a incasat accizele va informa autoritatile competente ale tarii de provenienta.

(3) Daca pe durata transportului o neregula sau abatere a fost depistata - neputandu-se stabili unde a avut loc - atunci se considera ca abaterea a avut loc pe teritoriul statului membru unde aceasta a fost depistata.

(4) Atunci cand produsele supuse accizelor nu ajung la destinatie si nu este posibila stabilirea locului in care s-a comis abaterea sau neregula, acestea se vor considera a fi fost comise in statul membru de livrare a produselor, care va colecta acciza cu cota in vigoare la data la care produsele au fost livrate, in afara de situatia in care, intr-o perioada de 4 luni de la data livrarii produselor, se prezinta dovezi care sa asigure autoritatile competente de corectitudinea tranzactiei sau sa aduca lamuriri asupra locului unde s-au produs efectiv abaterea sau neregula.

(5) Daca, inainte de expirarea perioadei de trei ani de la data la care documentul administrativ de insotire a fost intocmit, statul membru unde au avut loc efectiv abaterea sau neregula, este stabilit cu certitudine, acel stat membru va colecta acciza prin aplicarea cotei in vigoare la data la care bunurile au fost livrate. In acest caz, imediat ce dovada colectarii taxei a fost prezentata, acciza platita initial va fi rambursata.

SECTIUNEA 5²

Deplasarea intracomunitara a produselor cu accize platite

Produse cu accize platite utilizate in scopuri comerciale in Romania

Art.192⁴. - (1) In cazul in care produsele supuse accizelor, care au fost eliberate deja in consum intr-un stat membru sunt detinute in scopuri comerciale in Romania, acciza va fi perceputa in Romania.

(2) Sunt considerate scopuri comerciale, toate scopurile, altele decat nevoile proprii ale persoanelor fizice.

(3) Acciza este datorata, dupa caz, de catre comerciantul din Romania sau de persoana care primeste produsele pentru utilizare in Romania.

(4) Produsele mentionate la alin.(1) circula intre statul membru in care au fost deja eliberate in consum si Romania, insotite de documentul de insotire simplificat.

(5) Comerciantul sau persoana la care se face referire la alin.(3) trebuie sa indeplineasca urmatoarele cerinte:

a) inaintea expedierii produselor sa dea o declaratie autoritatilor fiscale in legatura cu locul unde urmeaza sa fie primite acestea si sa garanteze plata accizelor;

b) sa plateasca acizele, potrivit prevederilor de la art. 193;

c) sa se supuna oricaror controale care sa permita autoritatii fiscale confirmarea primirii efective a marfurilor si plata corespunzatoare a accizelor.

(6) In cazul produselor supuse accizelor, care au fost deja eliberate in consum in Romania si care sunt livrate intr-un alt stat membru, comerciantul care a efectuat livrarea poate beneficia de restituirea accizelor platite in Romania, conform art. 192⁶.

Documentul de insotire simplificat

Art.192⁵. - (1) Documentul de insotire simplificat se intocmeste de catre expeditor in 3 exemplare, si se utilizeaza dupa cum urmeaza:

a) primul exemplar ramane la expeditor;

b) exemplarele 2 si 3 ale documentului insotesc produsele accizabile pe timpul transportului pana la primitor;

c) exemplarul 2 ramane la primitorul produselor;

d) exemplarul 3 trebuie sa fie restituit expeditorului cu certificarea receptiei cu mentionarea tratamentului fiscal ulterior al marfurilor in statul membru de destinatie daca furnizorul solicita in mod expres acest lucru, in cadrul unei cereri de restituire de accize.

(2) Modelul documentului de insotire simplificat va fi prevazut in norme.

Restituirea accizelor pentru produsele cu accize platite

Art.192⁶. - (1) Un comerciant in timpul activitatii sale poate sa solicite restituirea accizelor aferenta produselor accizabile care au fost eliberate in consum in Romania, atunci cand aceste produse sunt destinate consumului in alt stat membru, cu respectarea urmatoarelor conditii:

a) inainte de eliberarea produselor, comerciantul expeditor trebuie sa faca o cerere de restituire autoritatii fiscale competente si sa faca dovada ca acciza a fost platita;

b) livrarea produselor catre statul membru de destinatie se face in conformitate cu prevederile art. 192⁴ ;

c) comerciantul expeditor trebuie sa prezinte autoritatii fiscale competente copia returnata a documentului prevazut la art.192⁵, certificata de catre destinatar, care trebuie sa fie insotita de un document care sa ateste ca acciza a fost platita in statul membru de destinatie. De asemenea, comerciantul expeditor va prezenta adresa biroului autoritatii fiscale din statul membru de destinatie si data de acceptare a declaratiei destinatarului de catre autoritatea fiscala a statului membru de destinatie impreuna cu numarul de inregistrare al acestei declaratii.

(2) Pentru produsele supuse accizelor care sunt marcate si eliberate in consum in Romania se pot restitui accizele de catre autoritatea fiscala competenta daca aceasta autoritate a stabilit ca marcajele respective au fost distruse, in conditiile prevazute in norme.

(3) In cazurile prevazute la art. 192³ , autoritatea fiscala competenta va restitui acciza platita doar atunci cand accizele au fost platite anterior in statul membru de destinatie in conformitate cu procedura prevazuta la art.192³ alin.(5).

(4) In cazurile mentionate la art. 192⁸ alin.(1), autoritatea fiscala competenta, la cererea vanzatorului, poate restitui acciza platita atunci cand vanzatorul a urmat procedurile prevazute la art. 192⁸ alin.(4).

Persoane fizice

Art.192⁷. - (1) Pentru produsele supuse accizelor si eliberate in consum in alt stat membru, achizitionate de catre persoane fizice pentru nevoile proprii si transportate de ele insele, accizele se datoreaza in statul membru in care produsele au fost achizitionate.

(2) Se considera achizitionate pentru nevoi proprii, produsele achizitionate si transportate de persoane fizice in urmatoarele limite cantitative:

a) Produse din tutun

1. tigarete, 800 bucati;

2. tigari, 400 bucati;

3. tigari de foi, 200 bucati;

4. tutun de fumat, 1 kilogram;

b) Bauturi alcoolice

1. bauturi spirtoase 10 litri;

2. produse intermediare 20 litri;

3. vinuri 90 litri din care maximum 60 litri de vin spumos;

4. bere 110 litri.

(3) Produsele achizitionate si transportate in cantitati superioare limitelor prevazute la alin.(2) se considera a fi achizitionate in scopuri comerciale si in acest caz se datoreaza acciza in statul membru unde se consuma produsele.

(4) Acciza devine exigibila in statul membru de consum si pentru cantitatile de uleiuri minerale eliberate in consum intr-un alt stat membru si transportate de persoane fizice sau in numele acestora folosind modalitati de transport atipice. Se considera modalitati de transport atipic transportul carburantului altfel decat in rezervoarele autovehiculelor sau in canistre de rezerva adecvate ca si transportul de produse de incalzire lichide, altfel decat in autocisterne utilizate in numele comerciantilor profesionisti.

Vanzarea la distanta

Art.192⁸. - (1) Produsele supuse accizelor, cumparate de catre persoane care nu au calitatea de antrepozitari autorizati sau de operatori înregistrati sau neînregistrati si care sunt expediate sau transportate direct sau indirect de catre vânzator sau în numele acestuia sunt supuse accizelor în statul membru de destinatie. În intelesul prezentului articol “statul membru de destinatie“ este statul membru în care soseste trimiterea sau transportul de produse accizabile.

(2) Livrarea produselor supuse accizelor, eliberate deja în consum într-un stat membru, si care sunt expediate sau transportate direct sau indirect de catre vânzator sau în numele acestuia catre o persoana mentionata la alin.(1), stabilita într-un alt stat membru, face ca acciza sa fie datorata pentru respectivele produse, în statul membru de destinatie. În aceasta situatie accizele platite în statul membru de provenienta a bunurilor, vor fi rambursate la cererea vânzatorului, în conditiile stabilite prin norme.

(3) Acciza statului membru de destinatie va fi datorata de vânzator în momentul efectuarii livrarii.

(4) Vanzatorul este obligat sa indeplineasca urmatoarele cerinte:

a) sa garanteze plata accizelor în conditiile fixate de statul membru de destinatie înaintea expedierii produselor si sa asigure plata accizelor dupa sosirea produselor;

b) sa tina contabilitatea livrarilor de produse.

Reprezentantul fiscal

Art.192⁹. - (1) Pentru produsele supuse accizelor provenite dintr-un alt stat membru, antrepozitarul autorizat expeditor poate desemna un reprezentant fiscal.

(2) Reprezentantul fiscal trebuie sa fie stabilit în Romania si autorizat de catre autoritatea sa fiscala competenta.

(3) Reprezentantul fiscal trebuie ca în locul si în numele destinatarului, care nu are calitatea de antrepozitar autorizat, sa respecte urmatoarele cerinte:

a) sa garanteze plata accizelor in conditiile stabilite de autoritatile fiscale din statul membru de destinatie;

b) sa plateasca accizele la momentul receptionarii marfurilor, conform procedurilor stabilite prin norme;

c) sa tina contabilitatea livrarilor de produse;

d) sa indice autoritatii fiscale competente locul în care sunt livrate marfurile.

Declaratii privind achizitii si livrari intracomunitare

Art.192¹⁰.- Operatorii înregistrati si neînregistrati, precum si reprezentantii fiscali au obligatia de a transmite autoritatii fiscale competente o situatie lunara privind achizitiile si livrarile intracomunitare de produse accizabile, pâna la data de 15 inclusiv a lunii urmatoare celei la care se refera situatia, în conditiile stabilite prin norme.

SECTIUNEA 5³

Inregistrarea operatorilor de produse accizabile

Registrul electronic de date

Art.192¹¹. - (1) Autoritatea competenta va lua masuri pentru întocmirea unei baze de date electronice care sa contina o lista a persoanelor autorizate ca antrepozitari si operatori înregistrati, precum si o lista a locurilor autorizate ca antrepozite fiscale.

(2) Persoanelor autorizate ca antrepozitari si operatori inregistrati, precum si locurilor autorizate ca antrepozite fiscale li se va atribui de catre autoritatea fiscala competenta un cod de accize a carui configuratie se va face conform prevederilor din norme.

(3) Datele descrise la alin.(1) vor fi comunicate autoritatii competente din fiecare stat membru. Toate datele vor fi utilizate numai pentru a verifica daca o persoana sau un loc sunt autorizate sau înregistrate.

(4) Autoritatea competenta va lua masuri pentru ca persoanelor implicate în circulatia intracomunitara a produselor supuse accizelor sa li se permita sa obtina confirmarea informatiilor detinute.

(5) Orice informatie comunicata, indiferent în ce fel, va fi de natura confidentiala, va fi supusa obligatiei secretului fiscal si beneficiaza de protectia aplicata informatiilor similare conform legislatiei nationale a statului membru care o primeste.

SECTIUNEA a 6-a
Obligatiile pãtitorilor de accize

Plata accizelor la bugetul de stat
Art.193. - (1) Accizele sunt venituri la bugetul de stat. Termenul de platã al accizelor este pânã la data de 25 inclusiv a lunii urmãtoare celei în care acciza devine exigibilã.

(2) Prin exceptie de la prevederile alin.(1), termenul de plata al accizelor este:

a) in cazul operatorilor inregistrati - ziua lucratoare imediat urmatoare celei in care au fost receptionate produsele accizabile;

b) in cazul furnizorilor autorizati de energie electrica sau de gaz natural - data de 25 a lunii urmatoare celei in care a avut loc facturarea catre consumatorul final.

(3) În cazul importului unui produs accizabil, care nu este plasat într-un regim suspensiv sau într-un regim vamal de import cu exceptarea de la plata tuturor sumelor aferente drepturilor de import, prin derogare de la alin. (1), momentul plãtii accizelor este momentul înregistrãrii declaratiei vamale de import.

Depunerea declaratiilor de accize
Art.194. - (1) Orice platitor de accize prevazut la prezentul capitol, are obligatia de a depune lunar la autoritatea fiscalã competentã o declaratie de accize, indiferent dacã se datoreazã sau nu plata accizei pentru luna respectivã.

(2) Prin exceptie de la prevederile alin.(1) operatorul neinregistrat are obligatia de a depune declaratia de accize pentru fiecare operatiune in parte.

(3) Declaratiile de accize se depun la autoritatea fiscalã competentã de cãtre antrepozitarii autorizati pânã la data de 25 inclusiv a lunii urmãtoare celei la care se referã declaratia.
(4) În situatiile prevãzute la art. 166 alin. (1) lit. b) si e) trebuie sã se depunã imediat o declaratie de accize la autoritatea fiscalã competentã si, prin derogare de la art. 193, acciza se plãteste in ziua lucratoare imediat urmatoare celei in care a fost depusa declaratia.

Documente fiscale
Art.195. - (1) Pentru produsele accizabile, altele decât cele marcate, care sunt transportate sau detinute în afara antrepozitului fiscal sau a unui antrepozit vamal, originea trebuie sã fie doveditã folosindu-se un document care va fi stabilit prin norme. Documentul nu poate fi mai vechi de 5 zile. Aceastã prevedere nu este aplicabilã pentru produsele accizabile transportate sau detinute de cãtre alte persoane decât comerciantii, în mãsura în care aceste produse sunt ambalate în pachete destinate vânzãrii cu amanuntul.

(2) Toate transporturile de produse accizabile sunt însotite de un document, astfel:
a) miscarea produselor accizabile în regim suspensiv este însotitã de documentul administrativ de însotire;
b) miscarea produselor accizabile eliberate pentru consum este însotitã de  factura fiscalã ce va reflecta cuantumul accizei, modelul acesteia fiind precizat în norme;
c) transportul de produse accizabile cand acciza a fost platita, este insotit de factura sau aviz de insotire, precum si de documentul de insotire simplificat, dupa caz.

Evidente contabile
Art.196. - Orice platitor de accize are obligatia de a tine registre contabile precise conform legislatiei în vigoare, care sã continã suficiente informatii pentru ca autoritãtile fiscale sã poatã verifica respectarea prevederilor din prezentul titlu.

Responsabilitãtile platitorilor de accize

Art.197. - (1) Orice platitor de accize, poartã rãspunderea pentru calcularea corectã si plata la termenul legal a accizelor cãtre bugetul de stat si pentru depunerea la termenul legal a declaratiilor de accize la autoritatea fiscalã competentã, conform prevederilor prezentului titlu si cele ale legislatiei vamale în vigoare.
(2) Lunar, pâna la data de 15 a fiecarei luni, pentru luna precedenta, antrepozitarii autorizati pentru productie, sunt obligati sa depuna la organele fiscale teritoriale o situatie care sa contina informatii cu privire la stocul de materii prime si produse finite la începutul lunii, achizitiile de materii prime, cantitatea fabricata în cursul lunii, stocul de produse finite si materii prime la sfârsitul lunii de raportare si cantitatea de produse livrate, conform modelului prezentat în norme.

Garantii
Art.198. - (1) Antrepozitarul autorizat - dupã acceptarea conditiilor de autorizare a antrepozitului fiscal -, operatorul inregistrat, operatorul neinregistrat si reprezentantul fiscal, au obligatia depunerii la autoritatea fiscala competenta a unei garantii, conform prevederilor din norme, care sã asigure plata accizelor care pot deveni exigibile.
(2) Tipul, modul de calcul, valoarea si durata garantiei vor fi prevãzute în norme.
(3) Valoarea garantiei va fi analizatã periodic, pentru a reflecta orice schimbãri în volumul afacerii sau in nivelul de accize datorat.

SECTIUNEA a 7-a
Scutiri la plata accizelor

Scutiri generale
Art.199. - (1) Produsele accizabile sunt scutite de la plata accizelor, atunci cand sunt destinate pentru :

a) livrarea in contextul relatiilor consulare sau diplomatice;

b) organizatiile internationale recunoscute ca atare de cãtre autoritãtile publice ale României, si membrii acestor organizatii, în limitele si în conditiile stabilite prin conventiile internationale, care pun bazele acestor organizatii, sau prin acorduri încheiate la nivel statal sau guvernamental;

c) fortele armate apartinand oricarui stat-parte la Tratatul Atlanticului de Nord (NATO), cu exceptia Fortelor Armate ale Romaniei, precum si pentru personalul civil care la insoteste sau pentru aprovizionarea popotelor sau cantinelor lor;

d) consumul aflat sub incidenta unui acord incheiat cu tari ne-membre sau organizatii internationale, cu conditia ca un astfel de acord sa fie permis sau autorizat cu privire la scutirea de TVA.

(2) Modalitatea si conditiile de acordare a scutirilor prevãzute la alin. (1) vor fi reglementate prin norme.
(3) Accizele nu se aplicã pentru importul de produse accizabile aflate în bagajul cãlãtorilor si al altor persoane fizice, cu domiciliul în România sau în strãinãtate, în limitele si în conformitate cu cerintele prevãzute de legislatia vamalã în vigoare.

Scutiri pentru alcool etilic si alte produse alcoolice
Art.200. - (1) Sunt scutite de la plata accizelor alcoolul etilic si alte produse alcoolice prevãzute la art. 162, atunci când sunt:

a) complet denaturate, conform prescriptiilor legale;

b) denaturate si utilizate pentru producerea de produse care nu sunt destinate consumului uman;

c) utilizate pentru producerea otetului cu codul NC 2209;

d) utilizate pentru producerea de medicamente;

e) utilizate pentru producerea de arome alimentare ce au o concentratie ce nu depãseste 1,2% în volum, destinate preparãrii de alimente sau bãuturi nealcoolice;

f) utilizate în scop medical în spitale si farmacii;

g) utilizate direct sau ca element al produselor semifabricate pentru producerea de alimente cu sau fãrã cremã, cu conditia ca în fiecare caz concentratia de alcool sã nu depãseascã 8,5 litri de alcool pur la 100 kg de produs ce intrã în compozitia ciocolatei si 5 litri de alcool pur la 100 kg de produs ce intrã în compozitia altor produse.

(2) Modalitatea si conditiile de acordare a scutirilor prevãzute la alin. (1), precum si produsele utilizate pentru denaturarea alcoolului vor fi reglementate prin norme.

Scutiri pentru produse din tutun
Art.200¹.- (1) Sunt scutite de la plata accizelor produsele din tutun, atunci când sunt destinate in exclusivitate testelor stiintifice si celor privind calitatea produselor.

(2) Modalitatea si conditiile de acordare a scutirilor prevãzute la alin. (1), vor fi reglementate prin norme.

Scutiri pentru produse energetice si energie electrica
Art.201. - (1) Sunt scutite de la plata accizelor :

a) produsele energetice folosite în orice alt scop decât drept combustibil pentru motor sau combustibil pentru încalzire;
b) produsele energetice livrate în vederea utilizarii drept combustibil pentru motor pentru aeronave, altele decât aviatia turistica în scop privat. Prin aviatie turistica în scop privat se întelege utilizarea unei aeronave, de catre proprietarul sau sau de catre persoana fizica sau juridica care o detine cu titlu de închiriere sau cu un alt titlu, în alte scopuri decât cele comerciale si în special altele decât transportul de persoane sau de marfuri sau prestari de servicii cu titlu oneros ori pentru nevoile autoritatilor publice;
c) produsele energetice livrate în vederea utilizarii drept combustibil pentru motor pentru navigatia in apele comunitare, inclusiv pentru pescuit, altele decât pentru navigatia ambarcatiunilor private de agrement. De asemenea, este scutita de la plata accizelor si electricitatea produsa la bordul ambarcatiunilor. Prin ambarcatiune privata de agrement se întelege orice ambarcatiune utilizata de catre proprietarul sau sau de catre persoana fizica sau juridica care o detine cu titlu de închiriere sau cu un alt titlu, în alte scopuri decât cele comerciale si în special altele decât transportul de persoane sau de marfuri ori prestari de servicii cu titlu oneros sau pentru nevoile autoritatilor publice;
d) produsele energetice si energia electrica utilizate pentru productia de energie electrica, precum si energia electrica utilizata pentru mentinerea capacitatii de a produce energie electrica;

e) produsele energetice si energia electrica utilizate pentru productia combinata de energie electrica si energie termica;

f) carbunele si cocsul;
g) produsele energetice utilizate în scopul testarii aeronavelor si vapoarelor;
h) produsele energetice injectate în furnale sau în alte agregate industriale în scop de reducere chimica, ca aditiv la cocsul utilizat drept combustibil principal;
i) produsele energetice care intra în România, continute in rezervorul standard al unui autovehicul cu motor destinat utilizarii drept combustibil pentru acel autovehicul, precum si in containere speciale si destinate utilizarii pentru operarea, in timpul transportului, a sistemelor ce echipeaza acele containere;

j) orice produs energetic care este scos de la rezerva de stat sau rezerva de mobilizare, fiind acordat gratuit în scop de ajutor umanitar;
k) orice produs energetic achizitionat direct de la agenti economici producatori, importatori sau distribuitori agreati, utilizat drept combustibil pentru încalzirea spitalelor, sanatoriilor, azilelor de batrâni, orfelinatelor si altor institutii de asistenta sociala, institutiilor de învatamânt si lacasurilor de cult;
l) produsele energetice utilizate drept combustibil neconventional pentru motor (biocarburanti) in conditiile prevazute in norme;

m) energia electrica produsa din surse regenerabile de energie, in conditiile prevazute in norme;

n) energia electrica obtinuta de acumulatori electrici, grupurile electrogene mobile, instalatiile electrice amplasate pe vehicule de orice fel, sursele stationare de energie electrica in curent continuu, instalatiile energetice amplasate in marea teritoriala care nu sunt racordate la reteaua electrica si sursele electrice cu o putere activa instalata sub 250 KW.

(2) Modalitatea si conditiile de acordare a scutirilor prevãzute la alin. (1) vor fi reglementate prin norme.

SECTIUNEA a 8-a
Marcarea produselor alcoolice si a produselor din tutun

Reguli generale
Art.202. - (1) Prevederile prezentei sectiuni se aplicã urmãtoarelor produse accizabile:
a) produse intermediare si alcool etilic, cu exceptiile prevãzute prin norme;
b) produse din tutun.

(2) Nu este supus obligatiei de marcare orice produs accizabil scutit de la plata accizelor.
(3) Produsele accizabile prevãzute la alin. (1) pot fi eliberate pentru consum sau pot fi importate pe teritoriul României numai dacã acestea sunt marcate conform prevederilor prezentei sectiuni.

Responsabilitatea marcãrii
Art.203. - (1) Responsabilitatea marcãrii produselor accizabile revine antrepozitarilor autorizati pentru productie, operatorilor inregistrati sau importatorilor autorizati.
(2) Operatorul inregistrat sau importatorul autorizat transmite producãtorului marcajele, sub forma si în maniera prevãzute în norme, în vederea aplicãrii efective a acestora pe produsele accizabile contractate.

Proceduri de marcare
Art.204. - (1) Marcarea produselor se efectueazã prin timbre sau banderole.

(2) Dimensiunea si elementele ce vor fi inscriptionate pe marcaje vor fi stabilite prin norme.
(3) Antrepozitarul autorizat pentru productie, operatorul inregistrat sau importatorul autorizat, au obligatia sa asigure ca marcajele sã fie aplicate la loc vizibil, pe ambalajul individual al produsului accizabil, respectiv pe pachet, cutie sau sticlã, astfel încât deschiderea ambalajului sã deterioreze marcajul.
(4) Produsele accizabile marcate cu timbre sau banderole deteriorate sau altfel decât s-a prevãzut la alin. (2) si (3) vor fi considerate ca nemarcate.

Eliberarea marcajelor
Art.205. - (1) Autoritatea fiscalã competentã are obligatia de a elibera marcajele, potrivit prevederilor prezentului articol si normelor.
(2) Eliberarea marcajelor se face cãtre:

(a) antrepozitarii autorizati care produc produsele accizabile prevazute la art.202;

b) operatorii inregistrati care achizitioneaza produsele accizabile prevazute la art.202;

c) persoanele care importã produsele accizabile prevãzute la art.202, în baza autorizatiei de importator. Autorizatia de importator se acordã de cãtre autoritatea fiscalã competentã, în conditiile prevãzute în norme.
(3) Solicitarea marcajelor se face prin depunerea unei cereri si a unei garantii la autoritatea fiscala competenta, sub forma si in maniera prevazute in norme.

(4) Eliberarea marcajelor se face de cãtre unitatea specializatã, autorizatã de autoritatea fiscalã competentã pentru tipãrirea acestora, în conditiile prevãzute în norme.

(5) Contravaloarea marcajelor se asigurã de la bugetul de stat.

Confiscarea produselor din tutun
Art.206. - (1) Prin derogare de la prevederile în vigoare care reglementeazã  modul si conditiile de valorificare a bunurilor legal confiscate sau intrate, potrivit legii, în proprietatea privatã a statului, produsele din tutun confiscate sau intrate, potrivit legii, în proprietatea privatã a statului se predau de cãtre organul care a dispus confiscarea, pentru distrugere, antrepozitarilor autorizati pentru productia de produse din tutun sau importatorilor de astfel de produse, dupã cum urmeazã:
a) sortimentele care se regãsesc în nomenclatorul de fabricatie al antrepozitarilor autorizati sau în nomenclatorul de import al importatorilor se predau în totalitate acestora;
b) sortimentele care nu se regãsesc în nomenclatorul de fabricatie al antrepozitarilor autorizati sau în nomenclatorul de import al importatorilor se predau în custodie de cãtre organele care au procedat la confiscare antrepozitarilor autorizati pentru productia de produse din tutun, a cãror cotã de piatã reprezintã peste 5%.
(2) Repartizarea fiecãrui lot de produse din tutun confiscate, preluarea acestora de cãtre antrepozitarii autorizati si importatori, precum si procedura de distrugere se efectueazã conform normelor.
(3) Fiecare antrepozitar autorizat si importator are obligatia sã asigure pe cheltuiala proprie preluarea în custodie, transportul si depozitarea cantitãtilor de produse din lotul confiscat care i-a fost repartizat.